Le norme antielusive nei due hub
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Nessuno dei due hub tollera una residenza che esiste soltanto sulla carta. Il diritto tributario svizzero applica la dottrina dell'elusione fiscale (Steuerumgehung) quando una struttura è insolita, è scelta al solo scopo di risparmiare imposte e consentirebbe effettivamente tale risparmio. Il Tribunale federale l'ha applicata a pretese di residenza nei casi in cui la vita del contribuente era rimasta altrove.1 Singapore dispone di una norma generale antielusiva nella s. 33 dell'Income Tax Act. Nella causa Comptroller of Income Tax v AQQ la Court of Appeal ha stabilito che essa si applica quando lo scopo o l'effetto dell'operazione è la riduzione dell'imposta e l'operazione non può essere spiegata con ragioni commerciali in buona fede.2 Nessuna delle due norme entra in gioco per un fondatore che si trasferisce effettivamente. Entrambe entrano in gioco per un fondatore che prende un appartamento a Zug o un serviced apartment a Singapore, vi trascorre quaranta giorni all'anno e gestisce il progetto dalla città che ha lasciato.
Prospettiva transfrontaliera
Un fondatore può decidere tra Zug e Singapore in tre passaggi. In primo luogo, si chieda se continuerà a lavorare al progetto nei prossimi tre anni. In caso affermativo, l'imposizione forfettaria svizzera non è disponibile. Il confronto si pone allora tra l'imposizione ordinaria a Zug, con i suoi utili in capitale esenti da imposta ma con l'imposta annua sulla sostanza, e Singapore, con i suoi utili in capitale esenti, senza imposta sulla sostanza ma con l'imposizione delle tranche in maturazione come reddito da lavoro dipendente fino al 24 per cento. Le due opzioni sono vicine, cosicché a decidere saranno di solito il luogo in cui si trovano i Suoi investitori, i Suoi partner di piattaforme di scambio e il Suo team. In secondo luogo, se si è fatto da parte, l'imposizione forfettaria a Zug produce il costo fiscale più basso tra tutte le opzioni di questo capitolo, purché Lei possa ottenere il permesso senza lavorare. In terzo luogo, qualunque hub scelga, la natura della Sua allocazione, come capitale acquistato o come remunerazione guadagnata, incide sul risultato più della scelta dell'hub, e tale natura è determinata dai documenti firmati prima della concessione.
Note
- BGE 138 II 239, consid. 4.1 (il criterio tripartito dell'elusione fiscale); BGE 132 I 29, consid. 4 (determinazione del domicilio fiscale in base al centro degli interessi vitali). ↩
- Income Tax Act 1947, s. 33; Comptroller of Income Tax v AQQ [2014] SGCA 15 at [46]–[53] e [107]–[110]. ↩
Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.