Confronto con il regime svizzero dell'autodenuncia
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La Svizzera offre un'autodenuncia esente da sanzioni una volta nella vita ai sensi dell'art. 175 cpv. 3 del Direct Federal Tax Act, a condizione che l'autorità non sia a conoscenza dell'evasione e che il contribuente collabori pienamente e si adoperi seriamente per il pagamento. Sono dovuti i ricuperi d'imposta e gli interessi fino a dieci anni, ma non viene applicata alcuna multa.1 Il programma di Singapore prevede il 5 per cento annuo ed è utilizzabile ripetutamente. L'autodenuncia svizzera copre anche l'imposta sulla sostanza, che per un detentore di cripto-attività rappresenta spesso l'esposizione maggiore, mentre Singapore non conosce alcuna imposta sulla sostanza da dichiarare. In Svizzera l'autorità che persegue la frode fiscale è l'amministrazione cantonale, affiancata nei casi gravi dalla divisione affari penali e inchieste dell'Amministrazione federale delle contribuzioni, mentre a Singapore è lo stesso IRAS, con l'Attorney-General's Chambers quale organo dell'accusa.
| Aspetto | Singapore | Svizzera |
|---|---|---|
| Fondamento del programma | IRAS e-Tax Guide (amministrativo) | Art. 175 cpv. 3 LIFD, art. 56 cpv. 1bis THA (legislativo) |
| Disponibilità | Ripetutamente, se le condizioni sono soddisfatte | Una volta nella vita senza sanzioni; autodenunce successive con multa ridotta a un quinto |
| Sanzione | Nessuna entro l'anno di tolleranza; 5 % annuo successivamente | Nessuna (prima autodenuncia) |
| Anni coperti | Fino al termine di prescrizione (4 anni; illimitato in caso di frode) | Fino a 10 anni di ricuperi d'imposta più interessi |
| Imposte coperte | Imposta sul reddito, GST, ritenute alla fonte, stamp duty | Imposta sul reddito e sulla sostanza, federale e cantonale |
| Condizione dell'assenza di conoscenza preventiva | Sì (nessuna verifica, nessuna informazione di terzi) | Sì |
| Conseguenza AML | Elimina nella prassi il reato presupposto dell'evasione | Elimina il reato presupposto del delitto fiscale qualificato |
| Logica della scadenza CARF | Autodenuncia prima della prima segnalazione dell'exchange (2027 o 2028) | Autodenuncia prima della prima segnalazione dell'exchange (non prima del 2028) |
L'insegnamento comune è che in entrambi i centri la finestra per un'autodenuncia pulita si chiude con il primo scambio CARF. Il cliente che detiene cripto-attività non dichiarate su un exchange estero ha tempo fino a quando l'autorità riceve la segnalazione per agire di propria iniziativa. Dopo tale data il programma di Singapore riduce ancora le sanzioni, mentre l'autodenuncia svizzera esente da sanzioni è perduta. In entrambi i luoghi il cliente è passato dalla categoria dei negligenti a quella di coloro che sono stati scoperti.
Note
- Direct Federal Tax Act (DFTA; DBG), RS 642.11, art. 175 cpv. 3 (autodenuncia esente da pena) e art. 152 (prescrizione della procedura di ricupero d'imposta); Tax Harmonisation Act (THA; StHG), RS 642.14, art. 56 cpv. 1bis. ↩
Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.