La DAC8 e il livello aggiuntivo di comunicazione fiscale

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MiCA disciplina la condotta. La direttiva (UE) 2023/2226 del Consiglio, del 17 ottobre 2023, ottava modifica della direttiva relativa alla cooperazione amministrativa e nota come DAC8, disciplina l'informazione. Essa recepisce nel diritto dell'Unione il Crypto-Asset Reporting Framework dell'OCSE ed estende il Common Reporting Standard alla moneta elettronica e alle valute digitali delle banche centrali. Gli Stati membri dovevano recepirla entro il 31 dicembre 2025 e applicarla dal 1º gennaio 2026, con i primi scambi nel 2027.¹ Per un prestatore di servizi per le cripto-attività svizzero o di Singapore la rilevanza è extraterritoriale. La DAC8 impone a un "prestatore di servizi per le cripto-attività con obbligo di comunicazione" di comunicare gli utenti residenti nell'Unione ovunque esso sia stabilito, a meno che non sia stabilito in una giurisdizione le cui norme CARF e il cui accordo di scambio con l'Unione gli consentano di beneficiare di un esonero. Un prestatore svizzero o di Singapore deve quindi registrarsi in uno Stato membro ed effettuare lì le comunicazioni, oppure fare affidamento sulle comunicazioni CARF nel proprio paese d'origine una volta che la Svizzera o Singapore siano riconosciute come giurisdizioni qualificate.²

Il collegamento con il capitolo V che segue è diretto. Il CARF è il testo dell'OCSE, la DAC8 ne costituisce l'attuazione nell'Unione e le leggi di attuazione svizzera e di Singapore ne rappresentano le versioni nazionali. Un prestatore che sviluppa un unico motore di comunicazione CARF potrà servire tutti e tre i regimi, a condizione di mappare le differenze nell'ambito di applicazione: la DAC8 prevede la comunicazione della moneta elettronica e di alcuni NFT laddove il CARF lascia margini di scelta, e applica un proprio elenco dell'Unione delle giurisdizioni oggetto di comunicazione.

Note

Direttiva (UE) 2023/2226 del Consiglio, del 17 ottobre 2023, recante modifica della direttiva 2011/16/UE relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale, in vigore dal 13 novembre 2023. Termine di recepimento 31 dicembre 2025, applicazione dal 1º gennaio 2026. ↩
Direttiva 2011/16/UE come modificata dalla DAC8, art. 8 bis quinquies e allegato VI, sezione I.A e sezione V. L'esonero per i prestatori non stabiliti nell'Unione dipende dall'accertamento da parte della Commissione che la giurisdizione d'origine dispone di un accordo qualificante effettivo tra autorità competenti. ↩

Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.

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Dr Alexander Ressos, TEP

Of Counsel, KGP Legal LLC

Sono Of Counsel presso KGP Legal LLC a Singapore, dove lavoro con una clientela internazionale di imprenditori di successo e delle loro famiglie, gestori patrimoniali indipendenti, società di commercio di materie prime e altri clienti commerciali. Sono avvocato tedesco e svizzero, abilitato inoltre come solicitor in Inghilterra e Galles e a Hong Kong. Divido il mio tempo tra Zug in Svizzera, Singapore e Hong Kong. Dal 2017 ho lavorato con clienti internazionali su oltre 700 progetti relativi a cripto-attività e asset digitali. Ho inoltre un’ampia esperienza nel contenzioso e nell’arbitrato transfrontalieri a Singapore, a Hong Kong e in altri mercati del Sud-Est asiatico e della Grande Cina.

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