Dal segreto allo scambio automatico

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Singapore e la Svizzera erano le due piazze finanziarie al cui segreto bancario il progetto di trasparenza dell'OCSE intendeva porre fine. Entrambe hanno opposto resistenza, entrambe hanno ceduto tra il 2009 e il 2014 ed entrambe scambiano ora automaticamente informazioni sui conti con più di cento giurisdizioni nell'ambito del Common Reporting Standard.¹ I digital asset sono rimasti al di fuori di tale sistema per un decennio, perché il CRS è stato concepito per i conti finanziari detenuti presso istituti di deposito e di custodia, e un wallet in self-custody non rientra in nessuna delle due categorie. Il Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), adottato dall'OCSE nel 2022 e al quale entrambi gli hub hanno aderito, colma la lacuna a partire dal 2027 e dal 2028.² Il presente capitolo illustra che cosa ciascun regime richiede a un'impresa che opera con digital asset e che cosa ciascuno di essi comunica alle autorità fiscali in merito a un cliente con patrimoni in entrambi gli hub.

La conseguenza pratica per il lettore è semplice da enunciare. Fino al 2026 un residente fiscale di Singapore con token su un exchange svizzero, o un residente svizzero con token su un exchange di Singapore, era invisibile per l'autorità fiscale del proprio Paese, a meno che non dichiarasse egli stesso tali attività. A partire dai primi scambi CARF l'autorità del Paese di residenza riceve dall'exchange estero una segnalazione annuale dei saldi e delle operazioni del cliente. Tutto ciò che i Capitoli I e II di questa Parte espongono sulla linea di demarcazione tra trader e investitore, e tutto ciò che la Parte G, Capitolo VIII espone sui wallet non dichiarati, acquista da quel momento un'effettiva forza esecutiva.

Note

OCSE, Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters, 2014 (seconda edizione 2017); Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information, firmato dalla Svizzera il 19 novembre 2014 e da Singapore il 21 giugno 2017. ↩
OCSE, Crypto-Asset Reporting Framework and Amendments to the Common Reporting Standard, approvato dal Comitato per gli affari fiscali dell'OCSE il 26 agosto 2022 e pubblicato il 10 ottobre 2022. ↩

Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.

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Dr Alexander Ressos, TEP

Of Counsel, KGP Legal LLC

Sono Of Counsel presso KGP Legal LLC a Singapore, dove lavoro con una clientela internazionale di imprenditori di successo e delle loro famiglie, gestori patrimoniali indipendenti, società di commercio di materie prime e altri clienti commerciali. Sono avvocato tedesco e svizzero, abilitato inoltre come solicitor in Inghilterra e Galles e a Hong Kong. Divido il mio tempo tra Zug in Svizzera, Singapore e Hong Kong. Dal 2017 ho lavorato con clienti internazionali su oltre 700 progetti relativi a cripto-attività e asset digitali. Ho inoltre un’ampia esperienza nel contenzioso e nell’arbitrato transfrontalieri a Singapore, a Hong Kong e in altri mercati del Sud-Est asiatico e della Grande Cina.

Opero nei principali centri finanziari del Sud-Est asiatico, del Medio Oriente e della Svizzera, con particolare attenzione alla protezione del patrimonio, alla pianificazione fiscale e successoria internazionale, nonché ai trust, all’amministrazione societaria e ad altri servizi fiduciari. La mia filosofia è essere per i miei clienti l’interlocutore di fiducia per la consulenza sul diritto di Singapore, lavorando a stretto contatto con loro e aiutandoli a raggiungere i loro obiettivi commerciali.

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