La detenzione tramite una fondazione

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Il diritto svizzero ammette le fondazioni di famiglia solo per gli scopi limitati dell'art. 335 CC: le spese di educazione, dotazione, assistenza o scopi analoghi a favore dei membri della famiglia. Una fondazione che versa ai beneficiari un reddito senza che sussista un bisogno, o che si limita a detenere il patrimonio della famiglia in vista della sua distribuzione, è una fondazione di mantenimento vietata e nulla.¹ Questa regola ha spinto le famiglie svizzere verso il Liechtenstein, il cui diritto delle fondazioni ammette fondazioni di famiglia discrezionali con beneficiari scelti dal consiglio di fondazione, e verso trust di diritto estero riconosciuti in Svizzera in base alla Convenzione dell'Aia.² Una revisione dell'art. 335 CC volta ad ammettere le fondazioni di famiglia svizzere è stata proposta negli anni 2020 e al 30 giugno 2026 non era stata approvata.

Una fondazione del Liechtenstein che detiene digital asset per una famiglia svizzera è tassata nel Liechtenstein all'aliquota unica del 12,5 per cento sul reddito. Se detiene soltanto asset passivi può ottenere lo statuto di struttura patrimoniale privata con un'imposta minima di 1.800 CHF all'anno.³ Il diritto tributario svizzero prescinde da una fondazione controllata dal fondatore e imputa gli asset a quest'ultimo ai fini dell'imposta sulla sostanza e sul reddito, sicché la fondazione protegge la posizione solo se il fondatore ha effettivamente rinunciato al controllo.⁴ Singapore non ha un diritto delle fondazioni e non riconosce la fondazione come categoria a sé stante. Una fondazione del Liechtenstein che detiene asset per un beneficiario residente a Singapore è trattata ai fini fiscali di Singapore in base alle sue caratteristiche, di norma come una società oppure, se il suo statuto crea obblighi fiduciari, per analogia con un trust.

Note

CC, RS 210, art. 335 cpv. 1 (le fondazioni di famiglia possono essere costituite solo per le spese di educazione, dotazione, assistenza o scopi analoghi a favore dei membri della famiglia) e cpv. 2 (divieto dei fedecommessi di famiglia); BGE 108 II 393 (divieto delle fondazioni di puro mantenimento). ↩
Legge del Liechtenstein sulle persone e sulle società (PGR), art. 552 §§ da 1 a 41 (fondazioni); Convenzione dell'Aia del 1º luglio 1985 relativa alla legge applicabile ai trust ed al loro riconoscimento, RS 0.221.371, in vigore per la Svizzera dal 1º luglio 2007; LDIP (PILA), RS 291, artt. da 149a a 149e. Parte D, capitolo VIII. ↩
Legge tributaria del Liechtenstein (SteG), art. 44 (imposta sul reddito delle società al 12,5 per cento) e art. 64 (strutture patrimoniali private; imposta minima). Parte O, capitolo II, sul Liechtenstein. ↩
Conferenza svizzera delle imposte (CSI; SSK), circolare n. 30 del 22 agosto 2007 sull'imposizione dei trust, sezione 4 (trattamento trasparente dei trust revocabili; applicazione analogica alle fondazioni controllate); BGer 2C_1086/2016 del 7 febbraio 2017. ↩

Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.

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Of Counsel, KGP Legal LLC

Sono Of Counsel presso KGP Legal LLC a Singapore, dove lavoro con una clientela internazionale di imprenditori di successo e delle loro famiglie, gestori patrimoniali indipendenti, società di commercio di materie prime e altri clienti commerciali. Sono avvocato tedesco e svizzero, abilitato inoltre come solicitor in Inghilterra e Galles e a Hong Kong. Divido il mio tempo tra Zug in Svizzera, Singapore e Hong Kong. Dal 2017 ho lavorato con clienti internazionali su oltre 700 progetti relativi a cripto-attività e asset digitali. Ho inoltre un’ampia esperienza nel contenzioso e nell’arbitrato transfrontalieri a Singapore, a Hong Kong e in altri mercati del Sud-Est asiatico e della Grande Cina.

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