Perdite e deduzioni
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Le perdite commerciali derivanti dalla negoziazione di token sono deducibili dagli altri redditi dello stesso anno ai sensi della section 37, riportabili a nuovo senza limiti di tempo a fronte dei redditi futuri, fatto salvo per le società il test sulla compagine sociale (shareholding test), e riportabili all’indietro di un anno fino a S$ 100.000 ai sensi della section 37D.1 Le perdite patrimoniali non sono deducibili. L’asimmetria che favorisce l’investitore sugli utili si fa quindi sentire sulle perdite, e i clienti che hanno subito forti perdite nel 2022 hanno scoperto che il loro status di soggetti “non tassati sulle plusvalenze” significava anche nessuno sgravio per il crollo delle loro partecipazioni. Una perdita su token perduti a causa di un attacco informatico o del dissesto di un exchange è deducibile solo se i token costituivano scorte di negoziazione. Anche in tal caso l’IRAS chiederà la prova che la perdita è definitiva, il che, nel caso di un exchange insolvente, può significare attendere il riparto del liquidatore.
I pagamenti effettuati in token sono deducibili alle stesse condizioni dei pagamenti in contanti. Un’impresa che paga un appaltatore in USDT deduce il controvalore in dollari di Singapore alla data del pagamento, mentre la cessione dei token utilizzati per pagare costituisce a sua volta un evento di cessione per il pagatore.2 La ritenuta alla fonte ai sensi della section 45 si applica ai pagamenti di interessi, royalty e determinati compensi a non residenti, indipendentemente dalla valuta o dal token in cui sono corrisposti. Il pagatore deve calcolare l’importo in dollari di Singapore alla data del pagamento e versare l’imposta in dollari di Singapore entro il quindici del secondo mese successivo al pagamento.3 Una società operativa di Singapore che corrisponde a un’affiliata svizzera un canone di licenza in token applica quindi la ritenuta all’aliquota convenzionale trattata nel Capitolo IX di questa Parte.
Lista di controllo
Documentazione che un contribuente di Singapore che opera con token dovrebbe conservare per ciascuna operazione: - data e ora (UTC e ora di Singapore) - token, quantità e controparte o protocollo - controvalore in dollari di Singapore e fonte del tasso utilizzato - finalità dell’operazione (negoziazione, pagamento, tesoreria, staking, gas) - indirizzi dei wallet di entrambe le parti - hash della transazione - commissioni pagate, compreso il gas, e relativo controvalore in dollari di Singapore - per airdrop e fork, il titolo in base al quale sono stati ricevuti L’IRAS si attende che la documentazione sia conservata per cinque anni a decorrere dal relativo anno d’imposta.
Note
- Income Tax Act 1947, ss. 37(3), 37(12) (shareholding test) e 37D (riporto all’indietro delle perdite). ↩
- IRAS, e-Tax Guide Income Tax Treatment of Digital Tokens, seconda edizione, 30 gennaio 2026, sezione sui payment token utilizzati come pagamento di beni o servizi (deduzione del valore; cessione da parte del pagatore). ↩
- Income Tax Act 1947, ss. 45, 45A e 45B (ritenuta su interessi, royalty e altri pagamenti a non residenti); IRAS, termini di dichiarazione e di versamento della ritenuta alla fonte. ↩
Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.