Procedura amichevole e scambio di informazioni
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La procedura amichevole è aperta al contribuente che ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati comportino un'imposizione non conforme all'accordo. Egli può sottoporre il caso all'autorità competente del proprio Stato di residenza entro tre anni dalla prima notifica, e le autorità competenti si adoperano quindi per risolverlo. Il protocollo del 2017 ha aggiunto l'impegno, richiesto dallo standard minimo BEPS, di dare attuazione a qualsiasi accordo indipendentemente dai termini previsti dal diritto interno.1 La Svizzera e Singapore dispongono entrambe di autorità competenti attive. Una controversia sulla doppia residenza o sulla stabile organizzazione che coinvolga un'impresa attiva nelle cripto-attività può essere loro sottoposta, benché la procedura richieda da due a quattro anni e non sospenda la riscossione in nessuno dei due Stati.
L'articolo sullo scambio di informazioni segue l'articolo 26 del modello OCSE nella versione successiva al 2009. Esso consente lo scambio su richiesta delle informazioni verosimilmente rilevanti per l'applicazione delle imposte contemplate, prevale sul segreto bancario e non consente le fishing expeditions. Le norme svizzere di attuazione contenute nella legge sull'assistenza amministrativa fiscale richiedono che la domanda identifichi il contribuente, le informazioni richieste e lo scopo fiscale, e ammettono domande raggruppate che descrivano un modello di comportamento senza indicare le persone.2 L'IRAS può quindi chiedere all'Amministrazione federale delle contribuzioni la documentazione dei conti di un residente di Singapore presso un exchange o una banca svizzera, e l'Amministrazione federale delle contribuzioni può a sua volta chiedere all'IRAS la documentazione di un residente svizzero presso un prestatore di servizi DPT di Singapore. I canali automatici del CRS e del CARF (Capitolo VII di questa Parte) hanno reso le domande meno necessarie per i saldi dei conti, ma non per le dettagliate cronologie delle transazioni e la corrispondenza di cui un'indagine ha bisogno.
Prospettiva transfrontaliera
Il trattato costituisce la base minima del rapporto tra i due centri. Esso impedisce la doppia imposizione dei redditi ordinari e conferma la tassazione degli utili nello Stato di residenza, ma non incide in alcun modo sull'imposta svizzera sulla sostanza, sulla GST di Singapore o sulla classificazione di un token, che ciascuno Stato decide autonomamente. Il cliente che pianifica una vita o un'attività tra Zug e Singapore dovrebbe decidere anzitutto la residenza, in secondo luogo la sostanza e solo in terzo luogo il trattato. Il trattato farà allora ciò per cui è stato concepito, ossia rendere stabile la ripartizione prescelta.
Note
- DTA Singapore–Svizzera 2011, art. 24 (procedura amichevole), come modificato dal protocollo del 2017. ↩
- DTA Singapore–Svizzera 2011, art. 25 (scambio di informazioni), come modificato dal protocollo del 2017; Federal Act on International Administrative Assistance in Tax Matters (TAAA; StAhiG), RS 651.1, artt. 6 e 14a (requisiti delle domande; domande raggruppate). ↩
Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.