NFT e utility token ai fini della GST

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Un NFT non è fungibile e non può quindi essere un DPT. Il suo trattamento ai fini della GST dipende da ciò che esso rappresenta. Un NFT che costituisce un oggetto da collezione digitale dà luogo a una prestazione di servizi (la concessione di diritti su contenuti digitali) da parte del venditore, soggetta all'aliquota ordinaria se il venditore è registrato ai fini della GST e l'acquirente appartiene a Singapore, e ad aliquota zero se l'acquirente appartiene all'estero. Un NFT che rappresenta il diritto a un bene fisico è trattato come cessione di tale bene. Un NFT che rappresenta uno strumento finanziario o una quota di un fondo costituisce un servizio finanziario ed è esente. Un artista o uno studio di Singapore che conia (mint) e vende NFT in grandi quantità deve registrarsi ai fini della GST non appena il volume d'affari supera S$ 1 milione e deve quindi determinare lo status di appartenenza di ciascun acquirente, cosa difficile su un marketplace anonimo. L'approccio basato su elementi sostitutivi della Guide sui DPT non è formalmente esteso alle vendite di NFT, e l'IRAS si aspetterebbe che le condizioni del marketplace prevedano la raccolta di informazioni sulla residenza.¹

Gli utility token costituiscono pagamenti anticipati. La vendita di un token che dà diritto al possessore a un servizio dell'emittente è trattata come vendita di un buono (voucher) secondo le regole del GST Act. La GST è assolta al momento del riscatto se il buono è multiuso (multi-purpose voucher) e al momento della vendita se è monouso (single-purpose voucher).² Una piattaforma di Singapore che vende utility token a utenti di Singapore nell'ambito di una token sale può pertanto essere debitrice della GST alla data della vendita sull'intera raccolta, se il token ha un unico utilizzo identificabile. Il differimento previsto ai fini dell'imposta sul reddito per gli utility token (Capitolo I di questa Parte) non si estende alla GST, e le due imposte possono maturare in momenti diversi. Un founder che pianifica una vendita di utility token da Singapore dovrebbe simulare la GST al 9 per cento sulla quota della raccolta riferibile a soggetti appartenenti a Singapore prima di fissare il prezzo.

Note

IRAS, indicazioni pubblicate sul sito web sul trattamento GST degli NFT e regole generali sulle prestazioni di servizi digitali. ↩
Goods and Services Tax Act 1993, s. 35 e regole sui buoni; IRAS, e-Tax Guide GST: Treatment of Vouchers, edizione vigente. ↩

Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.

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Dr Alexander Ressos, TEP

Of Counsel, KGP Legal LLC

Sono Of Counsel presso KGP Legal LLC a Singapore, dove lavoro con una clientela internazionale di imprenditori di successo e delle loro famiglie, gestori patrimoniali indipendenti, società di commercio di materie prime e altri clienti commerciali. Sono avvocato tedesco e svizzero, abilitato inoltre come solicitor in Inghilterra e Galles e a Hong Kong. Divido il mio tempo tra Zug in Svizzera, Singapore e Hong Kong. Dal 2017 ho lavorato con clienti internazionali su oltre 700 progetti relativi a cripto-attività e asset digitali. Ho inoltre un’ampia esperienza nel contenzioso e nell’arbitrato transfrontalieri a Singapore, a Hong Kong e in altri mercati del Sud-Est asiatico e della Grande Cina.

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