Reati e sanzioni
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L'Income Tax Act gradua i propri reati in base alla colpevolezza. La section 94 prevede la sanzione generale per l'omessa presentazione della dichiarazione o l'inadempimento, con una multa fino a S$ 5.000 e una sanzione pari al doppio dell'imposta. La section 95 punisce la dichiarazione inesatta presentata senza giustificato motivo o per negligenza con una sanzione fino al 200 per cento dell'imposta non accertata, una multa fino a S$ 5.000 e la reclusione fino a tre anni. La section 96 punisce l'evasione dolosa con una sanzione del 300 per cento dell'imposta non accertata, una multa fino a S$ 10.000 e la reclusione fino a tre anni. La section 96A punisce la grave evasione fiscale fraudolenta, che comprende la falsificazione di documenti contabili e le registrazioni fittizie, con una sanzione del 400 per cento, una multa fino a S$ 50.000 e la reclusione fino a cinque anni.1 Il GST Act contiene i reati paralleli nelle sections da 59 a 63.2
Nella prassi l'IRAS definisce la grande maggioranza dei casi mediante composition ai sensi della section 102, procedura nella quale il Comptroller offre di estinguere il reato dietro pagamento di una somma e il contribuente versa l'imposta, la sanzione e l'importo della composizione senza che si proceda penalmente. L'azione penale è riservata ai casi gravi o reiterati e a quelli nei quali l'IRAS intende dare un esempio.3 I procedimenti penali resi pubblici negli ultimi anni comprendono diversi casi di attività di trading non dichiarata e di frode in materia di GST ma, per quanto mi consta, al 30 giugno 2026 non risulta alcun procedimento penale pubblicato per trading di cripto-attività non dichiarato. Tale assenza riflette la lacuna informativa che il CARF colmerà.
| Disposizione | Condotta | Sanzione sull'imposta | Multa | Reclusione |
|---|---|---|---|---|
| s. 94 | Omessa dichiarazione o inadempimento | Fino al 200 % | Fino a S$ 5.000 | Fino a 6 mesi in caso di mancato pagamento |
| s. 95 | Dichiarazione inesatta, negligenza o assenza di giustificato motivo | Fino al 200 % | Fino a S$ 5.000 | Fino a 3 anni |
| s. 96 | Evasione dolosa | 300 % | Fino a S$ 10.000 | Fino a 3 anni |
| s. 96A | Grave evasione fraudolenta | 400 % | Fino a S$ 50.000 | Fino a 5 anni |
| GST Act s. 62 | Evasione dolosa della GST | 300 % | Fino a S$ 10.000 | Fino a 7 anni |
| GST Act s. 63 | Grave evasione fraudolenta della GST | 400 % | Fino a S$ 50.000 | Fino a 7 anni |
Note
- Income Tax Act 1947, s. 94 (sanzioni generali), s. 95 (sanzione per dichiarazione o informazioni inesatte), s. 96 (evasione fiscale e condotta dolosa volta a ottenere il bonus PIC) e s. 96A (grave evasione fiscale fraudolenta). ↩
- Goods and Services Tax Act 1993 (2020 Rev. Ed.), ss. 59–63 (sanzioni generali, dichiarazioni inesatte, evasione e grave evasione fraudolenta). ↩
- Income Tax Act 1947, s. 102 (estinzione dei reati mediante composizione da parte del Comptroller); IRAS, relazioni annuali e comunicati stampa su procedimenti penali e composizioni, 2022–2025. ↩
Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.