Il trasferimento da Singapore alla Svizzera
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Il trasferimento inverso è meno frequente, ma lo si osserva sempre più spesso con il ritorno delle famiglie in Europa. Singapore non prevede alcuna exit tax a parte la deemed exercise rule, sicché il fondatore parte con i propri token non tassati. All'arrivo in Svizzera egli diventa soggetto all'imposizione del reddito e della sostanza mondiali dalla data in cui stabilisce il proprio domicilio. I suoi token entrano nella base imponibile dell'imposta svizzera sulla sostanza al loro valore di mercato al 31 dicembre dell'anno di arrivo, mentre le ricompense di staking, i redditi da prestito e gli airdrop diventano reddito imponibile dalla data di arrivo. La qualificazione come investitore privato o come commerciante professionale è valutata ex novo in base alla Circolare 36 e alla prassi dell'AFC in materia di criptovalute, e un modello di trading che l'IRAS non ha mai messo in discussione può essere qualificato come professionale in Svizzera.1
L'alternativa è l'imposizione secondo il dispendio a Zug, accessibile a un fondatore che non sia stato residente in Svizzera nei dieci anni precedenti e che non eserciti alcuna attività lucrativa in Svizzera. Un fondatore che intende gestire il proprio protocollo da Zug non può avvalersene, perché la gestione del protocollo costituisce un'attività lucrativa in Svizzera; può invece avvalersene un fondatore che ha venduto la propria impresa e desidera vivere a Zug come investitore. Per un portafoglio di token di qualsiasi dimensione l'imposizione forfettaria è quasi sempre più conveniente dell'imposizione ordinaria, compresa l'imposta sulla sostanza. La Parte G, Capitolo VI illustra le condizioni e la Parte P, Capitolo I il calcolo. La decisione dipende anche dai permessi. Un permesso B svizzero per un cittadino extra-UE che non svolge attività lucrativa richiede o un'imposizione secondo il dispendio che presenti un interesse fiscale per il Cantone, oppure un reddito sufficiente di tipo pensionistico. L'ufficio cantonale della migrazione e l'amministrazione fiscale si coordinano nella trattazione della domanda.
Domanda del cliente
«Sono titolare di un ONE Pass di Singapore e gestisco la mia società da Singapore. Desidero trasferirmi a Zug e mantenere la società singaporiana. Che cosa cambia?» La Sua residenza fiscale personale si trasferisce in Svizzera e il Suo reddito e la Sua sostanza mondiali, compresi i token, diventano ivi imponibili alle aliquote ordinarie, a meno che Lei non possa beneficiare dell'imposizione secondo il dispendio, cosa che non è possibile se continua a lavorare. La Sua società di Singapore resta residente a Singapore soltanto se il consiglio di amministrazione continua a riunirsi e a decidere a Singapore. Se Lei adotta le decisioni da Zug, la Svizzera considererà la società residente in Svizzera ai sensi dell'art. 50 della legge federale sull'imposta federale diretta e la tie-breaker rule della convenzione indicherà la Svizzera. Lei dovrebbe nominare amministratori residenti a Singapore dotati di poteri effettivi, limitare il proprio ruolo a quello di azionista e conservare i verbali per dimostrarlo.
Note
- Federal Tax Administration (FTA; ESTV), Circular No. 36 sul commercio professionale di titoli del 27 luglio 2012, e documento di lavoro dell'AFC su criptovalute e token, versione vigente. Si veda la Parte G, Capitolo II. ↩
Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.