Il trasferimento dalla Svizzera a Singapore
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Un fondatore che si trasferisce da Zug a Singapore deve affrontare una serie di questioni su ciascuno dei due versanti. Sul versante svizzero, la residenza cessa quando il fondatore abbandona il proprio domicilio svizzero e l'amministrazione fiscale cantonale prende atto della partenza. L'assoggettamento fiscale svizzero per l'anno in corso è ripartito pro rata fino alla data della partenza. La Svizzera non applica alcuna exit tax alle persone fisiche private, sicché le plusvalenze non realizzate sui token non sono tassate alla partenza, e anche l'imposta svizzera sulla sostanza cessa con la partenza. Un fondatore che deteneva i propri token come patrimonio privato parte senza alcuna imposta svizzera su di essi. Un fondatore qualificato come commerciante professionale vede invece tassato il reddito da trading dell'ultimo anno e liquidati i propri contributi sociali.1 Le azioni di una società svizzera detenute dal fondatore in partenza restano soggette all'imposta preventiva svizzera sui dividendi, con lo sgravio previsto dalla convenzione contro le doppie imposizioni (Capitolo IX di questa Parte).
Sul versante singaporiano il fondatore diventa residente dal momento dell'arrivo in base alle agevolazioni amministrative, se soggiorna per più di 183 giorni a cavallo dei due anni. I token acquistati prima dell'arrivo hanno un costo fiscale pari al costo originario, poiché Singapore non prevede alcun adeguamento del valore (step-up) all'arrivo, ma ciò è irrilevante se egli è un investitore e non è mai tassato sulla plusvalenza. Se invece è un trader, l'IRAS tassa le plusvalenze realizzate dopo l'arrivo sull'intera differenza tra il corrispettivo e il costo originario, che può comprendere l'apprezzamento maturato quando egli era residente in Svizzera. Il modo per evitare una doppia computazione consiste nel realizzare il portafoglio di trading prima della partenza, cosa che la Svizzera non tassa se il fondatore era un investitore privato e tassa invece se era un commerciante professionale. La sequenza delle realizzazioni va quindi pianificata in funzione della qualificazione svizzera.
Prospettiva transfrontaliera
Un fondatore che lascia Zug per Singapore dovrebbe chiedere all'amministrazione fiscale cantonale, prima della partenza, un ruling sul proprio status di investitore privato. Dovrebbe effettuare le realizzazioni o i ribilanciamenti nell'ultimo anno svizzero, mentre il ruling lo protegge, e documentare il valore dei token alla data della partenza. Dovrebbe arrivare a Singapore con una netta separazione tra le partecipazioni a lungo termine e un eventuale portafoglio di trading. La domanda di Employment Pass o di ONE Pass di Singapore dovrebbe essere presentata prima della partenza, affinché la residenza a Singapore inizi senza soluzione di continuità. Un intervallo produrrebbe infatti un periodo privo di residenza in qualsiasi Paese, durante il quale nessuna delle due convenzioni lo protegge e la sua banca porrà domande scomode.
Note
- Direct Federal Tax Act (DFTA; DBG), RS 642.11, Art. 8 para. 2 (fine dell'assoggettamento in caso di partenza) e Art. 16 para. 3 (esenzione degli utili di capitale privati). La Svizzera non prevede una exit tax generale per le persone fisiche. ↩
Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.