Reporting: CRS, CARF e il prospetto patrimoniale dei digital asset

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Ogni struttura descritta in questo capitolo è oggetto di comunicazione. In base al Common Reporting Standard, banche e depositari di entrambi gli hub comunicano i conti dei clienti non residenti alle rispettive amministrazioni fiscali. La Svizzera e Singapore scambiano informazioni nell'ambito del CRS dal 2018.¹ I custodi crypto che detengono token sono rientrati nel CRS solo in parte, perché i token che non sono attività finanziarie secondo la definizione ne restavano esclusi. Il Crypto-Asset Reporting Framework colma questa lacuna. La legge svizzera sullo scambio automatico di informazioni (LSAI) modificata per attuare il CARF e il CRS riveduto è entrata in vigore il 1º gennaio 2026, ma il decreto federale sugli Stati partner è stato sospeso nel novembre 2025, sicché la raccolta dei dati CARF inizierà al più presto il 1º gennaio 2027 e i primi scambi seguiranno nel 2028 (cfr. Parte C, capitolo VI, e Parte G, capitolo VII). Singapore si è impegnata a effettuare i primi scambi nell'ambito del CARF nel 2027 o nel 2028.²

Per il cliente privato la conseguenza è che un depositario di Zug comunicherà le posizioni e le operazioni di un cliente residente a Singapore all'Amministrazione federale delle contribuzioni, che le trasmetterà all'IRAS a partire dall'anno 2026. Un depositario di Singapore farà l'inverso una volta entrate in vigore le norme di Singapore. Le strutture non vi sfuggono: una VCC, un trust e una fondazione sono ciascuno entità tenute alla comunicazione oppure hanno persone che esercitano il controllo le quali vengono comunicate. La conclusione in termini di pianificazione è la stessa che vale per tutto il patrimonio transfrontaliero dal 2018. Ogni posizione dovrebbe essere tale che il cliente sarebbe disposto a vederla sullo schermo della propria amministrazione fiscale, perché è lì che comparirà.

A ogni cliente privato raccomando un documento che chiamo prospetto patrimoniale dei digital asset. Esso elenca, a una data determinata, ogni posizione in token con la relativa blockchain, l'indirizzo del wallet o il depositario, la data e il costo di acquisto, il valore di fine anno e l'entità o la persona che la detiene. Indica il trattamento fiscale rivendicato per ciascuna posizione in ciascuna giurisdizione rilevante. Viene aggiornato annualmente e consegnato al consulente fiscale del cliente, al suo esecutore testamentario e, in forma oscurata, alla sua banca. Il prospetto serve a tre scopi. Supporta la dichiarazione dei redditi, costituisce l'inventario su cui poggia il piano successorio del capitolo VIII ed è la risposta alla richiesta di una banca sull'origine del patrimonio di cui al capitolo IX. Un cliente che ne dispone dedica ogni anno pochi giorni alla compliance, mentre a un cliente che ne è privo occorrono mesi.

Note

Legge federale del 18 dicembre 2015 sullo scambio automatico internazionale di informazioni a fini fiscali (LSAI; AEOIA, AIAG), RS 653.1; decisione del Consiglio federale del 2017 di attivare lo scambio automatico di informazioni con Singapore dal 1º gennaio 2017 con primo scambio nel 2018; Income Tax (International Tax Compliance Agreements) (Common Reporting Standard) Regulations 2016 (Singapore). Parte G, capitolo VII, e Parte M, capitolo VII. ↩
Legge federale sullo scambio automatico internazionale di informazioni relative alle cripto-attività e modifiche della LSAI, messaggio del Consiglio federale del 19 febbraio 2025; OCSE, "Collective engagement to implement the Crypto-Asset Reporting Framework", dichiarazione congiunta del 10 novembre 2023 (48 giurisdizioni, tra cui Singapore, impegnate a effettuare scambi dal 2027); OCSE, aggiornamento del 2024 con l'aggiunta di ulteriori giurisdizioni. Parte G, capitolo VII, e Parte M, capitolo VII. ↩

Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.

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Dr Alexander Ressos, TEP

Of Counsel, KGP Legal LLC

Sono Of Counsel presso KGP Legal LLC a Singapore, dove lavoro con una clientela internazionale di imprenditori di successo e delle loro famiglie, gestori patrimoniali indipendenti, società di commercio di materie prime e altri clienti commerciali. Sono avvocato tedesco e svizzero, abilitato inoltre come solicitor in Inghilterra e Galles e a Hong Kong. Divido il mio tempo tra Zug in Svizzera, Singapore e Hong Kong. Dal 2017 ho lavorato con clienti internazionali su oltre 700 progetti relativi a cripto-attività e asset digitali. Ho inoltre un’ampia esperienza nel contenzioso e nell’arbitrato transfrontalieri a Singapore, a Hong Kong e in altri mercati del Sud-Est asiatico e della Grande Cina.

Opero nei principali centri finanziari del Sud-Est asiatico, del Medio Oriente e della Svizzera, con particolare attenzione alla protezione del patrimonio, alla pianificazione fiscale e successoria internazionale, nonché ai trust, all’amministrazione societaria e ad altri servizi fiduciari. La mia filosofia è essere per i miei clienti l’interlocutore di fiducia per la consulenza sul diritto di Singapore, lavorando a stretto contatto con loro e aiutandoli a raggiungere i loro obiettivi commerciali.

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