Reverse charge e il fornitore svizzero
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Dal 1º gennaio 2020 Singapore applica il reverse charge ai servizi importati acquistati da imprese che non hanno diritto alla detrazione integrale dell'imposta a monte. Il regime è stato esteso ai beni importati di modesto valore il 1º gennaio 2023. Un'impresa di Singapore che effettua cessioni esenti di DPT e acquista servizi da fornitori esteri (cloud hosting, blockchain analytics, consulenza legale da Zurigo) deve assolvere la GST su tali servizi come se li avesse prestati a sé stessa, e può detrarre tale GST soltanto nella misura del loro utilizzo per operazioni imponibili.1 La Guide precisa espressamente che le imprese DPT parzialmente esenti possono essere soggette al reverse charge.2 Un exchange di Singapore che spende molto in software e consulenza esteri può trovare la GST in reverse charge tra i suoi costi fiscali più rilevanti.
Il fornitore svizzero è interessato dal lato opposto. Uno studio legale di Zurigo o una società di software di Zug che presta servizi a un'impresa di Singapore non ha alcun obbligo GST a Singapore, perché il cliente singaporiano assolve l'imposta in reverse charge. Diversa è la posizione di un fornitore svizzero di servizi digitali a consumatori privati di Singapore. Il regime di registrazione dei fornitori esteri (overseas vendor registration) è stato introdotto per i servizi digitali il 1º gennaio 2020 ed esteso a tutti i servizi a distanza e ai beni di modesto valore il 1º gennaio 2023. In base a tale regime un fornitore estero il cui volume d'affari mondiale supera S$ 1 milione e le cui forniture a consumatori di Singapore superano S$ 100,000 deve registrarsi ai fini della GST di Singapore e addebitarla.3 Un fornitore svizzero di software per wallet che vende abbonamenti a persone fisiche di Singapore rientra in tale regime. Un exchange svizzero che vende token a persone fisiche di Singapore effettua operazioni esenti e non deve registrarsi per esse, ma le sue commissioni per servizi sono servizi a distanza imponibili e concorrono al raggiungimento della soglia.
Prospettiva transfrontaliera
Una società di Zug che fornisce software di analisi a un titolare di licenza DPT di Singapore fattura senza GST singaporiana. Il licenziatario autoliquida il 9 per cento in reverse charge e detrae soltanto la quota corrispondente all'utilizzo imponibile. La società di Zug deve comunque considerare l'IVA svizzera: una prestazione di servizi a un destinatario commerciale estero è imponibile nel luogo del destinatario ai sensi dell'art. 8 cpv. 1 della legge svizzera sull'IVA e si colloca pertanto al di fuori dell'IVA svizzera. Se la stessa società di Zug vende il software a consumatori di Singapore, deve registrarsi secondo il regime singaporiano dei fornitori esteri non appena le sue vendite a consumatori di Singapore superano S$ 100,000, mentre le conseguenze IVA svizzere dei servizi elettronici business-to-consumer seguono l'art. 10 della legge svizzera sull'IVA. I due sistemi si rispecchiano l'uno nell'altro e, se le regole sono applicate correttamente, nessuno dei due tassa due volte la stessa operazione.
Note
- Goods and Services Tax Act 1993, s. 14 (reverse charge sui servizi importati e sui beni di modesto valore), come modificata con effetto dal 1º gennaio 2020 e dal 1º gennaio 2023. Si veda anche IRAS, e-Tax Guide GST: Taxing imported services by way of reverse charge, edizione vigente. ↩
- IRAS, e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens, terza edizione, 30 gennaio 2026, para 12.3 (reverse charge per le imprese parzialmente esenti che acquistano servizi da fornitori esteri). ↩
- Goods and Services Tax Act 1993, s. 14A e Seventh Schedule (regime di registrazione dei fornitori esteri). ↩
Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.