Fase dieci: l’imposizione della vendita
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L’imposizione della vendita in capo all’emittente dipende dall’entità e dalla qualificazione. Una fondazione di Zug esente da imposte non paga nulla. Una fondazione di Zug assoggettata a imposta contabilizza i proventi della vendita come ricavo al momento della consegna dei token. Deduce i costi di sviluppo e di distribuzione e paga l’imposta sull’utile a un’aliquota di poco inferiore al 12 per cento sul risultato netto. Per un utility token con un obbligo di prestazione di servizi, i proventi possono essere differiti sul periodo in cui il servizio è prestato.1 L’IVA svizzera si applica alla vendita di un utility token quale corrispettivo di una prestazione di servizi, con il luogo della prestazione determinato in base all’ubicazione del destinatario. Le vendite a partecipanti di Singapore esulano dall’IVA svizzera, mentre le vendite a partecipanti svizzeri vi sono soggette. I payment tokens, in quanto mezzi di pagamento, sono esclusi dal sistema dell’IVA.2 Un emittente di Singapore contabilizza i proventi della vendita di un utility token come reddito, differito sul periodo di prestazione del servizio. Non si applica la GST, poiché la fornitura di digital payment tokens è una fornitura esente e gli utility tokens venduti a clienti esteri sono ad aliquota zero.3
Per i partecipanti, la ricezione di token a fronte di un pagamento è, in entrambi i poli, un acquisto privo di conseguenze fiscali immediate. La successiva cessione è esente da imposta per un detentore privato svizzero e per un investitore di Singapore, mentre è imponibile per un trader in entrambi i Paesi.
Note
- Documento di lavoro dell’AFC sulle criptovalute e sulle ICO/ITO, sezioni sul trattamento ai fini dell’imposta sull’utile delle emissioni di token (contabilizzazione del ricavo alla consegna; accantonamenti per obblighi di sviluppo); LIFD, RS 642.11, art. 58. Parte G, capitolo IV. ↩
- Legge federale del 12 giugno 2009 concernente l’imposta sul valore aggiunto (LIVA; MWSTG), RS 641.20, art. 18 e art. 21 cpv. 2 n. 19 (esclusione delle operazioni in mezzi di pagamento); AFC, Info IVA 04 e prassi sulle criptovalute. Parte G, capitolo V. ↩
- IRAS e-Tax Guide, “Income Tax Treatment of Digital Tokens”, sezione 9; Goods and Services Tax Act 1993 (2020 Rev. Ed.), Fourth Schedule, Part I, para. 1(1)(k) (fornitura esente di digital payment tokens, con effetto dal 1º gennaio 2020); IRAS e-Tax Guide, “GST: Digital Payment Tokens”, 19 novembre 2019, come rivista. Parte M, capitolo III. ↩
Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.