Ruling sull'imposizione secondo il dispendio in Svizzera
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Il ruling sull'imposizione secondo il dispendio (imposizione forfettaria) è richiesto all'amministrazione fiscale cantonale prima che la persona fisica stabilisca la propria residenza. A Zug l'amministrazione lo rilascia nel giro di poche settimane quando la documentazione è completa. Il ruling fissa la base imponibile (il valore più elevato tra sette volte la pigione o il valore locativo, il minimo federale e il minimo cantonale, fatto salvo il calcolo di controllo) e conferma le condizioni, compresa l'assenza di un'attività lucrativa in Svizzera.1 La fase relativa all'immigrazione si svolge in parallelo e dipende dalla cittadinanza.
| Fase | Contenuto | Durata | Emolumenti ufficiali | Costi professionali |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Requisiti e calcoli: cittadinanza, residenza precedente, attività prevista, redditi e patrimonio mondiali, posizione convenzionale | 2–4 settimane | Nessuno | CHF 10.000–25.000 |
| 2 | Abitazione: locazione o acquisto (il valore locativo determina la base imponibile) | 4–12 settimane | Nessuno | Onorari di agenti immobiliari e notai |
| 3 | Richiesta di ruling all'amministrazione fiscale di Zug con il calcolo della base imponibile e la descrizione delle attività | 2–6 settimane per il ruling | Nessuno | CHF 10.000–20.000 |
| 4 | Permesso di dimora: registrazione UE/AELS o domanda per cittadini di Stati terzi con approvazione cantonale e federale | 2–4 settimane (UE/AELS) o 3–6 mesi (Stati terzi) | Emolumenti per il permesso CHF 100–300 (indicativi) | CHF 5.000–20.000 per le domande di cittadini di Stati terzi |
| 5 | Formalità di partenza nello Stato precedente, analisi delle regole convenzionali di spareggio (tie-breaker), exit tax | In parallelo | Dipendono dallo Stato di partenza | Consulente nello Stato di partenza |
| 6 | Arrivo: notifica al Comune, assicurazione malattie, conto bancario, prima dichiarazione d'imposta | Entro 14 giorni dall'arrivo; dichiarazione nell'anno successivo | Nessuno | Adempimenti annuali CHF 5.000–15.000 |
Si consideri un fondatore che affitta una casa a Zug per CHF 120.000 l'anno. L'imposta annua secondo il regime del dispendio è calcolata su una base pari ad almeno sette volte tale pigione (CHF 840.000) oppure sui minimi federale e cantonale, se più elevati. Tale base è tassata alle aliquote ordinarie federali, cantonali e comunali. Il risultato si colloca spesso tra CHF 200.000 e CHF 300.000 l'anno, senza imposizione sugli utili in criptovalute realizzati dal fondatore a livello mondiale e senza imposta sulla sostanza oltre a quanto risulta dal calcolo di controllo.2 Il vincolo che pesa davvero è il divieto di esercitare un'attività lucrativa in Svizzera, che esclude la gestione attiva di una società svizzera e che l'amministrazione di Zug interpreta nel senso di consentire la gestione del proprio patrimonio e la presenza nei consigli di amministrazione di società estere.
Note
- LIFD (DFTA) art. 14; legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette (LAID; THA; StHG, RS 642.14), art. 6; legge tributaria del Cantone di Zug § 13; circolare AFC n. 44 del 24 luglio 2018 sull'imposizione secondo il dispendio; cfr. Parte G, capitolo VI. ↩
- Il calcolo del regime di imposizione secondo il dispendio per un fondatore nel settore delle criptovalute, compreso il calcolo di controllo sui patrimoni e redditi di fonte svizzera, è sviluppato nella Parte G, capitolo VI. ↩
Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.