La residenza fiscale delle persone fisiche
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Una persona fisica è residente a Singapore per un anno d'imposta (year of assessment) se risiede a Singapore nell'anno solare precedente, salvo assenze temporanee, oppure se è fisicamente presente o esercita un'attività lavorativa a Singapore per almeno 183 giorni in tale anno.1 L'IRAS applica due agevolazioni amministrative che attenuano il test dei 183 giorni per i dipendenti in arrivo e in partenza. Una persona fisica che soggiorna o lavora a Singapore per un periodo continuativo di almeno 183 giorni a cavallo di due anni solari è considerata residente in entrambi. Una persona fisica che soggiorna o lavora per tre anni consecutivi è considerata residente per l'intero periodo anche se il primo e l'ultimo anno non raggiungono la soglia.2
La residenza determina l'aliquota e le esenzioni. Dall'anno d'imposta 2024 un residente paga aliquote progressive che raggiungono il 22 per cento sul reddito imponibile superiore a S$ 320,000, il 23 per cento oltre S$ 500,000 e il 24 per cento oltre S$ 1 milione, e beneficia dell'esenzione dei redditi di fonte estera ai sensi della section 13(7A). Un non residente paga un'aliquota fissa del 15 per cento sul reddito di lavoro dipendente, oppure le aliquote dei residenti se più elevate, e il 24 per cento sui compensi degli amministratori e sugli altri redditi, senza beneficiare di alcuna deduzione.3 Per un fondatore con un elevato reddito di lavoro dipendente derivante dal vesting di token, l'aliquota massima per i residenti del 24 per cento si confronta con aliquote complessive svizzere (federali, cantonali e comunali) di circa il 22-23 per cento nel Cantone di Zug e di oltre il 40 per cento a Ginevra. La Parte P, Capitolo I illustra il confronto.
Singapore non prevede alcuna exit tax per le persone fisiche, a parte la deemed exercise rule per i piani azionari. Un residente che ha detenuto token come investimento lascia Singapore senza alcuna imposta sulle plusvalenze non realizzate. Un residente che ha svolto attività di trading in token lascia Singapore con l'utile da trading dell'ultimo anno tassabile nel modo consueto e senza alcun ulteriore prelievo. L'assenza di una exit tax è uno dei motivi per cui Singapore è stata una tappa intermedia per fondatori che si sono poi trasferiti a Dubai o sono tornati in Europa. Ciò significa anche che Singapore non può proteggere la propria base imponibile nei confronti di un fondatore che vi diventa residente, detiene token durante un mercato rialzista e parte prima di venderli, situazione che Singapore ha accettato come prezzo del sistema territoriale.
Note
- Income Tax Act 1947, s. 2(1), definizione di «resident in Singapore» (persona fisica che risiede a Singapore salvo assenze temporanee, oppure fisicamente presente o che esercita un'attività lavorativa per 183 giorni o più nell'anno precedente l'anno d'imposta). ↩
- IRAS, Tax residency and tax rates, agevolazioni amministrative biennale e triennale per le persone fisiche. ↩
- Income Tax Act 1947, Part A della Second Schedule (aliquote per le persone fisiche residenti dall'anno d'imposta 2024) e s. 40B (aliquote per le persone fisiche non residenti). ↩
Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.