La Svizzera in un capitolo: fiscalità
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Il diritto tributario svizzero tratta un token di pagamento come un elemento mobiliare del patrimonio. Per una persona fisica che detiene token nel patrimonio privato, gli utili di capitale sono esenti dall’imposta sul reddito ai sensi dell’art. 16 cpv. 3 della legge federale sull’imposta federale diretta (LIFD; DBG). Le consistenze sono tuttavia soggette all’imposta cantonale annuale sul patrimonio in base al valore di fine anno pubblicato dall’Amministrazione federale delle contribuzioni, mentre le ricompense da staking, gli airdrop e i proventi del mining costituiscono reddito imponibile al momento della percezione.1 Il confine tra patrimonio privato e commercio professionale è tracciato dai criteri della Circolare n. 36. Un trader che lo oltrepassa diventa imponibile sugli utili e soggetto ai contributi sociali. La Parte G, Capitoli II e III, analizza tale confine nella sua applicazione ai token.
Per le società, l’emissione di token è tassata in base al suo trattamento contabile secondo il Codice delle obbligazioni. I proventi della vendita di un token di utilizzo costituiscono ricavi nel momento in cui il servizio viene prestato, mentre i proventi della vendita di un token d’investimento costituiscono capitale proprio o capitale di terzi a seconda dei diritti conferiti. Una fondazione di Zug che detiene la tesoreria di un protocollo può ottenere l’esenzione dall’imposta sull’utile ai sensi dell’art. 56 lett. g LIFD se persegue uno scopo pubblico o di pubblica utilità e non persegue scopi commerciali. L’esenzione richiede un’attenta redazione della clausola relativa allo scopo e poggia su una prassi di ruling che l’amministrazione fiscale di Zug ha sviluppato nell’arco di un decennio. L’imposizione secondo il dispendio ai sensi dell’art. 14 LIFD è disponibile a Zug per i cittadini stranieri che vi prendono residenza senza esercitare un’attività lucrativa in Svizzera e costituisce un elemento centrale dei calcoli relativi al trasferimento del fondatore nella Parte P, Capitolo I. La Parte G, Capitoli IV e VI, tratta entrambi i temi.
Note
- Legge federale del 14 dicembre 1990 sull’imposta federale diretta (RS 642.11), art. 16 cpv. 3; Amministrazione federale delle contribuzioni, documento di lavoro sulle criptovalute e sulle initial coin offering o token offering come oggetto dell’imposta sulla sostanza, sul reddito e sull’utile, dell’imposta preventiva e delle tasse di bollo, pubblicato per la prima volta il 27 agosto 2019 e aggiornato il 14 dicembre 2021. ↩
Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.