Il ciclo degli adempimenti e i poteri informativi dell'IRAS

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Singapore tassa sulla base dell'anno precedente (preceding-year basis). Il reddito dell'anno solare 2025 è accertato nell'anno d'imposta (year of assessment) 2026. Le persone fisiche presentano la dichiarazione entro il 18 aprile. Le società presentano una stima del reddito imponibile entro tre mesi dalla chiusura dell'esercizio e la dichiarazione completa (Form C o C-S) entro il 30 novembre. L'IRAS emette quindi un avviso di accertamento (notice of assessment), al quale è possibile opporsi entro due mesi.¹ Il Comptroller può emettere o rettificare un accertamento entro quattro anni dalla fine dell'anno d'imposta, e senza limiti di tempo in caso di frode o di inadempimento doloso.² Un trader di digital asset che non abbia dichiarato i propri redditi è quindi esposto per quattro anni in caso di negligenza e senza limiti di tempo in caso di omissione deliberata.

I poteri informativi dell'IRAS sono ampi. La section 65 consente al Comptroller di imporre a qualsiasi persona di fornire informazioni e di produrre documenti, mentre la section 65A gli consente di convocare persone affinché compaiano e rendano testimonianza. La section 65B consente l'accesso ai locali e alla documentazione e, dal 2013, alle informazioni bancarie e relative ai trust senza un provvedimento giudiziale. La section 65C disciplina la conservazione della documentazione.³ Tali poteri si estendono ai DPT service provider autorizzati a Singapore, che rientrano in «any person» ai fini di tali norme e che detengono lo storico delle operazioni dei propri clienti. L'IRAS si avvale della section 65 per ottenere dati sui clienti dagli exchange nell'ambito di indagini specifiche almeno dal 2021, e la prassi diventerà sistematica con il CARF (Capitolo VII di questa Parte). Un cliente che ritiene che il proprio conto presso un exchange sia riservato nei confronti dell'IRAS si sbaglia.

Note

Income Tax Act 1947 (2020 Rev. Ed.), ss. 62 e 63 (dichiarazioni), s. 72 (accertamenti), s. 76(3) (opposizione entro due mesi dall'avviso di accertamento). IRAS, termini di presentazione per le persone fisiche (18 aprile) e per le società (30 novembre). ↩
Income Tax Act 1947, s. 74(1) (accertamenti integrativi entro quattro anni) e s. 74(2) (nessun limite di tempo in caso di frode o di inadempimento doloso). ↩
Income Tax Act 1947, ss. 65, 65A, 65B e 65C (potere di ottenere informazioni, di convocare, di accedere a locali e documentazione, comprese le informazioni bancarie, e di imporre la conservazione della documentazione). ↩

Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.

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Dr Alexander Ressos, TEP

Of Counsel, KGP Legal LLC

Sono Of Counsel presso KGP Legal LLC a Singapore, dove lavoro con una clientela internazionale di imprenditori di successo e delle loro famiglie, gestori patrimoniali indipendenti, società di commercio di materie prime e altri clienti commerciali. Sono avvocato tedesco e svizzero, abilitato inoltre come solicitor in Inghilterra e Galles e a Hong Kong. Divido il mio tempo tra Zug in Svizzera, Singapore e Hong Kong. Dal 2017 ho lavorato con clienti internazionali su oltre 700 progetti relativi a cripto-attività e asset digitali. Ho inoltre un’ampia esperienza nel contenzioso e nell’arbitrato transfrontalieri a Singapore, a Hong Kong e in altri mercati del Sud-Est asiatico e della Grande Cina.

Opero nei principali centri finanziari del Sud-Est asiatico, del Medio Oriente e della Svizzera, con particolare attenzione alla protezione del patrimonio, alla pianificazione fiscale e successoria internazionale, nonché ai trust, all’amministrazione societaria e ad altri servizi fiduciari. La mia filosofia è essere per i miei clienti l’interlocutore di fiducia per la consulenza sul diritto di Singapore, lavorando a stretto contatto con loro e aiutandoli a raggiungere i loro obiettivi commerciali.

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