Il sistema e la svolta del 2020
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La goods and services tax (GST) di Singapore è un'imposta sul valore aggiunto applicata ai sensi del Goods and Services Tax Act 1993 sulle cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate a Singapore da un soggetto passivo nell'esercizio della sua attività, nonché sulle importazioni. L'aliquota ordinaria è passata dal 7 all'8 per cento il 1º gennaio 2023 e al 9 per cento il 1º gennaio 2024.1 La registrazione è obbligatoria quando il volume d'affari imponibile supera S$ 1 milione in un anno solare o si prevede che lo superi nei dodici mesi successivi; al di sotto di tale soglia è possibile la registrazione volontaria.2 L'IVA svizzera funziona secondo gli stessi principi, con un'aliquota normale dell'8,1 per cento dal 1º gennaio 2024 e una soglia di assoggettamento di CHF 100,000 di cifra d'affari mondiale (si veda la Parte G, Capitolo V). Il lettore svizzero troverà familiare l'architettura e diversi i dettagli.
Fino alla fine del 2019 la cessione di una criptovaluta era trattata a Singapore come una prestazione di servizi. Chi vendeva Bitcoin contro dollari di Singapore effettuava un'operazione imponibile, mentre chi pagava un caffè in Bitcoin effettuava due operazioni, una relativa al caffè e una relativa ai Bitcoin. Ne derivavano una doppia imposizione per ogni utilizzo di un token come mezzo di pagamento e un onere di adempimento che nessun altro mezzo di scambio comportava. L'IRAS ha avviato una consultazione nel 2019 e ha modificato la regola con effetto dal 1º gennaio 2020. Da tale data la cessione di un digital payment token è esente quando avviene in cambio di valuta fiat o di un altro digital payment token, e l'utilizzo di un digital payment token come mezzo di pagamento non è considerato un'operazione.3 La modifica ha allineato Singapore alla sentenza della Corte di giustizia dell'Unione europea nella causa Hedqvist e alla prassi svizzera, che tratta lo scambio di token di pagamento come una cifra d'affari esente nel settore finanziario.4
Note
- Goods and Services Tax Act 1993 (2020 Rev. Ed.), ss. 8 e 16; Goods and Services Tax (Amendment) Act 2022 (aumento dell'aliquota in due fasi). ↩
- Goods and Services Tax Act 1993, First Schedule, paras 1 e 9 (registrazione obbligatoria e volontaria). ↩
- IRAS, e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens, terza edizione, 30 gennaio 2026 (prima edizione 19 novembre 2019, seconda edizione 3 agosto 2022), paras 6.4 e 6.5 (esenzione per lo scambio e il prestito di DPT) e sezione sull'utilizzo dei DPT come mezzo di pagamento (operazione non considerata). ↩
- Corte di giustizia dell'Unione europea, Skatteverket v David Hedqvist, causa C-264/14, sentenza del 22 ottobre 2015. Per la Svizzera si vedano AFC, Info IVA 04 e la prassi dell'AFC sulle criptovalute, esaminate nella Parte G, Capitolo V. ↩
Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.