Collocare l'evento relativo ai token rispetto al trasferimento

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La sequenza che produce il risultato migliore è illustrata di seguito. Essa presuppone un fondatore che detiene un'allocazione non ancora maturata e si trasferisce da uno Stato ad alta fiscalità a Zug o a Singapore.

Stabilire la natura dell'allocazione prima che venga concessa. Un'allocazione acquistata allo stesso prezzo e alle stesse condizioni degli altri investitori della prima ora costituisce capitale in entrambi gli hub, mentre un'allocazione concessa per servizi costituisce remunerazione in entrambi. A deciderlo sono i documenti, il prezzo pagato e la tempistica della concessione rispetto al contratto di servizi, elementi che non possono essere riscritti in seguito.
Stabilire la residenza nel nuovo hub prima della prima data di maturazione e prima del token generation event. Sia la Svizzera sia Singapore attribuiscono il reddito al periodo in cui il contribuente era residente, ed entrambe guarderanno alla data in cui il diritto è divenuto incondizionato. Un fondatore che si trasferisce due mesi dopo la maturazione della prima tranche ha fornito allo Stato di provenienza un argomento per sostenere che la tranche è stata guadagnata lì.
Interrompere in modo netto la residenza nello Stato di provenienza. La Germania guarda al domicilio (Wohnsitz) e alla dimora abituale ai sensi dei §§ 8 e 9 del codice tributario tedesco (AO); il Regno Unito applica lo statutory residence test con le sue regole sul conteggio dei giorni e sui legami; Singapore e la Svizzera guardano entrambe, nei casi convenzionali, al centro degli interessi vitali. Un'abitazione mantenuta, un coniuge che resta indietro e un seggio in un consiglio di amministrazione conservato sono i tre fatti che più spesso fanno fallire una pretesa partenza.¹
Non vendere durante il primo periodo fiscale di residenza se lo Stato di provenienza prevede una regola sulla non residenza temporanea o sull'assoggettamento esteso e il periodo di detenzione o la finestra quinquennale non sono ancora scaduti.
Documentare il trasferimento: contratto di locazione, registrazione presso il comune o presso l'Immigration & Checkpoints Authority, iscrizione scolastica, conto bancario, trasferimento della famiglia. Entrambe le amministrazioni fiscali richiedono questi elementi quando viene sollevata una questione di prevalenza convenzionale.
Richiedere un eventuale ruling fiscale prima della prima data di maturazione. Zug rilascia nel giro di poche settimane ruling preventivi sullo status di sostanza privata e sulla base forfettaria; l'IRAS rilascia advance ruling sulla qualificazione delle entrate in token a pagamento e con tempi più lunghi.²

Lista di controllo

Prima di fissare la data del trasferimento, occorre verificare: - il piano di maturazione e la data del token generation event, nonché che nessuna tranche maturi prima che sia stabilita la residenza - se l'allocazione è stata acquistata o concessa per servizi, con i documenti che lo provano - le regole di uscita dello Stato di provenienza (§ 6 e § 2 AStG; regola quinquennale del Regno Unito; s. 877A statunitense) e la prima data utile per una cessione sicura - la via per ottenere il permesso nel nuovo hub e i relativi tempi (posto nel contingente svizzero o ammissione ai sensi dell'art. 30: da tre a sei mesi; EP o ONE Pass a Singapore: da tre a otto settimane) - se i progetti del coniuge sono compatibili con il regime fiscale prescelto - l'esposizione all'imposta sulla sostanza sulla posizione non venduta qualora la scelta cada sull'imposizione ordinaria a Zug - se occorra chiedere un ruling sullo status di sostanza privata, sulla base forfettaria o sulla qualificazione dei token, e a chi - la data in cui si rinuncia all'abitazione precedente, si firma il contratto di locazione e si registra la famiglia

Note

Abgabenordnung (AO), §§ 8 e 9; Finance Act 2013, Sch. 45 (statutory residence test); Modello di Convenzione fiscale OCSE, art. 4 par. 2 e Commentario, paragrafi 11-15, sul centro degli interessi vitali. ↩
IRAS, "Advance Ruling System for Income Tax", tariffe e tempi di trattazione come pubblicati; amministrazione cantonale delle imposte di Zug, prassi in materia di ruling fiscali (Steuervorbescheide). ↩

Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.

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Contatto

Dr Alexander Ressos, TEP

Of Counsel, KGP Legal LLC

Sono Of Counsel presso KGP Legal LLC a Singapore, dove lavoro con una clientela internazionale di imprenditori di successo e delle loro famiglie, gestori patrimoniali indipendenti, società di commercio di materie prime e altri clienti commerciali. Sono avvocato tedesco e svizzero, abilitato inoltre come solicitor in Inghilterra e Galles e a Hong Kong. Divido il mio tempo tra Zug in Svizzera, Singapore e Hong Kong. Dal 2017 ho lavorato con clienti internazionali su oltre 700 progetti relativi a cripto-attività e asset digitali. Ho inoltre un’ampia esperienza nel contenzioso e nell’arbitrato transfrontalieri a Singapore, a Hong Kong e in altri mercati del Sud-Est asiatico e della Grande Cina.

Opero nei principali centri finanziari del Sud-Est asiatico, del Medio Oriente e della Svizzera, con particolare attenzione alla protezione del patrimonio, alla pianificazione fiscale e successoria internazionale, nonché ai trust, all’amministrazione societaria e ad altri servizi fiduciari. La mia filosofia è essere per i miei clienti l’interlocutore di fiducia per la consulenza sul diritto di Singapore, lavorando a stretto contatto con loro e aiutandoli a raggiungere i loro obiettivi commerciali.

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