Autodenuncia spontanea in Svizzera e a Singapore
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Entrambe le giurisdizioni premiano il contribuente che dichiara redditi o patrimoni non dichiarati prima che l'autorità li scopra. La Svizzera offre un'autodenuncia esente da pena, utilizzabile una sola volta, ai sensi dell'art. 175 cpv. 3 LIFD (DFTA) e delle corrispondenti disposizioni cantonali. Il contribuente paga le imposte arretrate e gli interessi per un massimo di dieci anni, ma nessuna multa, a condizione che l'autorità non fosse già a conoscenza dei fatti e che il contribuente collabori pienamente e si adoperi seriamente per il pagamento.1 Il Voluntary Disclosure Programme dell'IRAS a Singapore azzera le sanzioni per le dichiarazioni presentate entro un anno dal termine legale di presentazione. Successivamente la sanzione è pari a un importo fisso del cinque per cento annuo dell'imposta non riscossa, a condizione che la dichiarazione sia tempestiva, accurata, completa e presentata di propria iniziativa.2 Dal 2021 le criptovalute non dichiarate costituiscono in entrambi i Paesi l'oggetto più frequente di tali dichiarazioni.
| Fase | Svizzera | Singapore |
|---|---|---|
| 1. Accertamento dei fatti | Ricostruzione della cronologia dei wallet e degli exchange per un massimo di dieci anni; valutazione ai corsi AFC di fine anno ai fini dell'imposta sulla sostanza; individuazione degli eventi reddituali (staking, airdrop, mining) e del rischio di qualifica come commerciante professionale | Ricostruzione della cronologia per gli anni ancora aperti (di regola quattro, più a lungo in caso di frode); qualificazione degli utili come capitale o reddito; individuazione degli eventi reddituali |
| 2. Requisiti | Conferma che l'autorità non era a conoscenza dei fatti, che si tratta della prima autodenuncia del contribuente e che è possibile una piena collaborazione | Conferma che la dichiarazione è presentata di propria iniziativa prima di una richiesta dell'IRAS o di un avviso di verifica; conferma della completezza |
| 3. Presentazione | Autodenuncia scritta all'amministrazione fiscale cantonale con documentazione completa; dichiarazioni rettificate per ciascun anno | Dichiarazione tramite il myTax Portal o per iscritto con dichiarazioni e calcoli rettificati |
| 4. Tassazione | Imposte arretrate per un massimo di dieci anni più interessi di mora; nessuna multa; contributi AVS (AHV) qualora venga accertata la qualifica di commerciante professionale | Imposta non riscossa più una sanzione dello 0 % (entro un anno) o del 5 % annuo; nessun procedimento penale per i fatti dichiarati |
| 5. Durata | 3–12 mesi a seconda del Cantone e del volume | 3–9 mesi |
| 6. Costi professionali | CHF 15.000–60.000 per ricostruzione e presentazione; contabilità forense a parte | S$ 10.000–50.000; contabilità forense a parte |
In entrambi i Paesi la fase di ricostruzione è quella più onerosa. Un contribuente con dieci anni di attività su diversi exchange, alcuni dei quali non esistono più, potrebbe non essere in grado di dimostrare i costi di acquisizione. In tal caso entrambe le amministrazioni applicano stime favorevoli al fisco. Il consiglio pratico è di procedere alla dichiarazione non appena il problema viene individuato, poiché sia la finestra esente da sanzioni a Singapore sia la condizione dell'assenza di conoscenza preventiva in Svizzera vengono meno con il ritardo. Gli scambi CARF che inizieranno nel 2027 e nel 2028 forniranno inoltre alle autorità proprio le conoscenze che escludono i requisiti.3
La prospettiva transfrontaliera
Un contribuente che ha vissuto in entrambi i Paesi deve presentare due dichiarazioni, e l'ordine è rilevante. Conviene dichiarare per prima cosa nella giurisdizione in cui il rischio di scoperta è più elevato e il regime sanzionatorio più severo, che per i patrimoni non dichiarati è di solito la Svizzera, perché gli arretrati dell'imposta sulla sostanza si accumulano di anno in anno e le amministrazioni cantonali ricevono già oggi i dati CRS. Successivamente si procede alla dichiarazione a Singapore, dove il sistema che tassa soltanto il reddito comporta che per molti anni non sia dovuta alcuna imposta se le partecipazioni costituivano capitale. L'autodenuncia svizzera non dovrebbe fare riferimento alla posizione singaporiana, né viceversa, oltre quanto necessario a ciascuna autorità, poiché le due amministrazioni si scambiano informazioni su domanda ai sensi dell'art. 25 della convenzione contro la doppia imposizione.
Note
- LIFD art. 175 cpv. 3 e art. 181a (persone giuridiche); LAID (THA) art. 56 cpv. 1bis; cfr. Parte G, capitolo VIII. ↩
- IRAS e-Tax Guide, IRAS' Voluntary Disclosure Programme, nella versione aggiornata; Income Tax Act 1947, ss. 95 e 96 (sanzioni); cfr. Parte M, capitolo VIII. ↩
- L'interazione tra la comunicazione CARF e i requisiti per l'autodenuncia spontanea è trattata nella Parte G, capitolo VII e nella Parte M, capitolo VII. ↩
Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.