Che cosa significa il CARF per il cliente con patrimoni in entrambi gli hub
Leggi l’edizione PDF (1 pagina)
L'avvento del CARF modifica il profilo di rischio di tre tipologie di clienti. La prima è il residente di Singapore con token su un exchange svizzero o in custodia di digital asset presso una banca svizzera. Le sue attività diventano visibili all'IRAS al più presto dal 2028. Se è un investitore, non ha nulla da dichiarare né nulla da temere, anche se il volume delle operazioni segnalate può indurre l'IRAS a chiedersi se egli sia un trader. Se invece ha svolto attività di trading tramite il conto svizzero senza dichiararla, ha un problema che il Capitolo VIII di questa Parte affronta nell'ambito del programma di voluntary disclosure. La seconda tipologia è il residente svizzero con token su un exchange di Singapore. I suoi saldi di fine anno confluiscono nell'imposta svizzera sulla sostanza e i suoi redditi da staking nell'imposta svizzera sul reddito, e l'amministrazione fiscale cantonale confronterà la segnalazione CARF con il suo elenco dei titoli. Un residente svizzero che abbia omesso un wallet di Singapore dalla propria dichiarazione dovrebbe avvalersi, prima del primo scambio, dell'autodenuncia esente da pena prevista dall'art. 175 cpv. 3 della legge federale sull'imposta federale diretta. L'autodenuncia è esente da pena soltanto finché l'autorità non ne ha conoscenza (si veda la Parte G, Capitolo VIII).
La terza tipologia è il cliente che ha trasferito le proprie attività in self-custody per sottrarsi alle segnalazioni. Il CARF comunica i trasferimenti verso wallet non ospitati (unhosted wallets) per valore aggregato, sicché l'autorità del Paese di residenza vede che S$ 4 milioni sono usciti dall'exchange verso un indirizzo non associato a un prestatore di servizi. Essa non vede i movimenti successivi di quel wallet, ma lo scarto tra l'uscita nota e il patrimonio dichiarato costituisce di per sé un motivo per avviare accertamenti. La capacità di blockchain analytics dell'IRAS e delle autorità cantonali svizzere è in crescita, sicché il presupposto che la self-custody sia invisibile non è più sicuro. Si tratta di una questione di valutazione del rischio, e io la presento ai clienti nei termini di ciò che l'autorità vedrà e chiederà, come illustrato nella checklist seguente.
Checklist
Che cosa vedrà un'autorità fiscale riguardo a un cliente una volta avviati gli scambi CARF: - nome, indirizzo, giurisdizione di residenza e numero di identificazione fiscale del cliente, come da autocertificazione - per ciascuna cripto-attività rilevante, il valore aggregato in valuta fiat e il numero di unità acquistate contro valuta fiat e cedute contro valuta fiat nel corso dell'anno - il valore aggregato e le unità degli scambi tra cripto-attività - il valore aggregato e le unità dei trasferimenti in entrata e in uscita, con indicazione separata dei trasferimenti verso wallet non ospitati - le operazioni di pagamento al dettaglio superiori alla soglia Che cosa l'autorità non vedrà: - i saldi di fine anno (a differenza del CRS), a meno che l'RCASP sia anche un'istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione CRS per lo stesso conto - i movimenti tra i wallet in self-custody del cliente stesso - il costo fiscale, il periodo di detenzione o la finalità del cliente, che il cliente deve comunque essere in grado di dimostrare
Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.