La fine del segreto bancario a fini fiscali esteri: conseguenze pratiche
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Per banche, trust companies e gestori patrimoniali
L’effetto cumulativo di queste regole è che un’istituzione finanziaria di Singapore deve essere in grado di dimostrare, per ogni cliente, di conoscerne la residenza fiscale e di non avere motivo di sospettare che i beni siano proventi di evasione fiscale. L’obbligo vale allo stesso modo per le banche, le trust companies autorizzate e i gestori di fondi. I regimi applicabili ai family office e ai gestori patrimoniali esterni, esaminati nei Capitoli III e V della presente parte, aggiungono requisiti propri. La valutazione dei rischi del 2024 rileva che intermediari professionali come le trust companies e i gestori patrimoniali possono essere utilizzati abusivamente per il riciclaggio dei proventi di reati fiscali esteri.1
Per i clienti e i loro consulenti
Per i clienti la regola pratica è semplice. Occorre presumere che qualsiasi conto detenuto a Singapore sia noto all’autorità fiscale del paese di residenza del cliente, a meno che tale paese non si trovi al di fuori della rete di scambio di Singapore, come attualmente gli Emirati Arabi Uniti. I conti delle US persons sono comunicati all’IRS ai sensi del FATCA. Le strutture non modificano questo risultato, poiché per le entità passive e i trust si guarda alle persone che esercitano il controllo, e le operazioni volte a eludere la comunicazione possono essere disconosciute ai sensi della section 105MA dell’Income Tax Act. I consulenti che aiutano un cliente a occultare beni derivanti da evasione fiscale rischiano a Singapore una responsabilità penale in base alle disposizioni antiriciclaggio del CDSA.
Lista di controllo
- Determinare la residenza fiscale di ogni titolare del conto, persona che esercita il controllo, settlor, beneficiario e protector, e documentarla mediante autocertificazione e prove a supporto.
- Verificare se la giurisdizione di residenza figura nell’elenco aggiornato dell’IRAS delle giurisdizioni oggetto di comunicazione e se il conto rientra nel FATCA.
- Per ogni nuovo cliente, valutare la legittimità fiscale dei beni e la plausibilità delle ragioni per cui sono depositati a Singapore, utilizzando gli indicatori dell’Appendix B delle linee guida alla MAS Notice 626.
- Trattare la partecipazione a un’amnistia fiscale estera come un evento da segnalare, presentare la prescritta segnalazione di operazione sospetta e decidere, secondo un approccio basato sul rischio, se sottoporre il conto a verifica.
- Se un’imposta estera evasa non ha un equivalente a Singapore, applicare comunque i controlli del rischio e considerare l’assenza di tutela legale prima di presentare una segnalazione volontaria.
- Evitare operazioni il cui scopo principale sia mantenere un conto al di fuori della comunicazione CRS o FATCA, poiché il Comptroller può disconoscerle.
- Riesaminare i servizi tradizionali come il fermo posta e i conti dormienti e assicurarsi che siano soggetti a controlli indipendenti.
- Prepararsi al CRS modificato dal 1º gennaio 2027 e al Crypto-Asset Reporting Framework, con i primi scambi previsti per il 2028.
Note
- Money Laundering National Risk Assessment 2024, par. 6.2.18: “Professional intermediaries such as trust companies and asset managers may also be misused”; persone giuridiche e istituti giuridici utilizzati per detenere fondi attraverso strutture complesse di proprietà e controllo. ↩
Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.