FATCA

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Entrambi gli hub applicano il Foreign Account Tax Compliance Act statunitense mediante accordi intergovernativi. Singapore dispone di un IGA Model 1, firmato nel 2014 e sostituito da un IGA Model 1 reciproco firmato il 13 novembre 2018, in base al quale le istituzioni finanziarie di Singapore comunicano i titolari di conti statunitensi all'IRAS, che trasmette i dati all'Internal Revenue Service.¹ La Svizzera applica dal 2014 un IGA Model 2, in base al quale gli istituti svizzeri effettuano la comunicazione direttamente all'IRS con il consenso del cliente, mentre le domande raggruppate coprono il resto. Il 27 giugno 2024 essa ha firmato un accordo Model 1 che dovrebbe produrre effetti dal 2027, dopo la ratifica.²

Per le imprese che operano con digital asset il FATCA è rilevante perché gli Stati Uniti non partecipano al CARF nel senso ordinario. Essi hanno annunciato che attueranno un proprio sistema di segnalazione da parte dei broker ai sensi della section 6045 dell'Internal Revenue Code e che effettueranno scambi su base reciproca soltanto con le giurisdizioni che soddisfano le loro condizioni. Un exchange di Singapore o svizzero con clienti statunitensi rientra pertanto nel FATCA come istituzione finanziaria nella misura in cui i suoi servizi corrispondono alle definizioni del FATCA. Per gli istituti di custodia che detengono cripto-attività ciò solleva lo stesso problema definitorio del CRS, e l'exchange deve in ogni caso rispettare le regole statunitensi sui broker se opera come broker per US persons. La maggior parte degli exchange di Singapore e svizzeri ha risolto il problema rifiutando i clienti statunitensi, e proprio per questo l'onboarding antiriciclaggio descritto nella Parte L, Capitolo II verifica la presenza di indizi di collegamento con gli Stati Uniti.

Note

Agreement between the Government of the Republic of Singapore and the Government of the United States of America to Improve International Tax Compliance and to Implement FATCA, firmato il 13 novembre 2018 (Model 1 reciproco), in vigore dal 1º gennaio 2021; Income Tax (International Tax Compliance Agreements) (United States of America) Regulations 2020. ↩
Accordo tra la Svizzera e gli Stati Uniti sulla cooperazione per agevolare l'attuazione del FATCA (Model 1), firmato il 27 giugno 2024; messaggio del Consiglio federale per la ratifica. ↩

Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.

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Dr Alexander Ressos, TEP

Of Counsel, KGP Legal LLC

Sono Of Counsel presso KGP Legal LLC a Singapore, dove lavoro con una clientela internazionale di imprenditori di successo e delle loro famiglie, gestori patrimoniali indipendenti, società di commercio di materie prime e altri clienti commerciali. Sono avvocato tedesco e svizzero, abilitato inoltre come solicitor in Inghilterra e Galles e a Hong Kong. Divido il mio tempo tra Zug in Svizzera, Singapore e Hong Kong. Dal 2017 ho lavorato con clienti internazionali su oltre 700 progetti relativi a cripto-attività e asset digitali. Ho inoltre un’ampia esperienza nel contenzioso e nell’arbitrato transfrontalieri a Singapore, a Hong Kong e in altri mercati del Sud-Est asiatico e della Grande Cina.

Opero nei principali centri finanziari del Sud-Est asiatico, del Medio Oriente e della Svizzera, con particolare attenzione alla protezione del patrimonio, alla pianificazione fiscale e successoria internazionale, nonché ai trust, all’amministrazione societaria e ad altri servizi fiduciari. La mia filosofia è essere per i miei clienti l’interlocutore di fiducia per la consulenza sul diritto di Singapore, lavorando a stretto contatto con loro e aiutandoli a raggiungere i loro obiettivi commerciali.

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