Detrazione dell'imposta a monte ed esenzione parziale

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Un'impresa che effettua operazioni sia imponibili sia esenti può detrarre soltanto l'imposta a monte imputabile alle operazioni imponibili. L'imposta a monte imputabile alle operazioni esenti è detraibile solo se queste rientrano nella regola de minimis o nell'elenco della regulation 33 delle GST (General) Regulations, che comprende determinate operazioni finanziarie effettuate nei confronti di soggetti esteri o di soggetti passivi.¹ Per un'impresa che opera con DPT ciò significa che la cessione esente di token a clienti di Singapore impedisce la detrazione di una quota proporzionale dell'imposta a monte sulle spese generali, mentre la stessa cessione a clienti esteri è soggetta ad aliquota zero e consente la detrazione.

La Guide conferma che le cessioni esenti di DPT possono essere assoggettate ad aliquota zero quando sono contrattualmente effettuate nei confronti di una persona che appartiene a un luogo al di fuori di Singapore e che ne fa beneficiare direttamente un soggetto estero o un soggetto di Singapore registrato ai fini della GST, purché il destinatario non si trovi a Singapore al momento della prestazione del servizio.² Lo status di appartenenza (belonging status) è determinato secondo le regole ordinarie e, quando non può essere ragionevolmente verificato, la Guide ammette elementi sostitutivi (proxies), ossia almeno due elementi di prova non contraddittori tratti da indicatori relativi al pagamento, alla residenza e all'accesso. In loro assenza si presume che il cliente appartenga a Singapore. L'approccio basato su elementi sostitutivi costituisce una concessione alla realtà, poiché gli exchange non sempre sanno dove si trovi il titolare di un wallet, e impone un obbligo di raccolta dei dati che si sovrappone all'adeguata verifica della clientela descritta nella Parte L, Capitolo II. Il fascicolo KYC dovrebbe quindi raccogliere le prove della residenza in una forma utilizzabile dal team GST.

Note

Goods and Services Tax (General) Regulations, regs 28 (regola de minimis), 29–30 (ripartizione) e 33 (operazioni esenti considerate imponibili ai fini della detrazione dell'imposta a monte). ↩
IRAS, e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens, terza edizione, 30 gennaio 2026, sezione sull'aliquota zero (operazioni nei confronti di persone che appartengono a un luogo al di fuori di Singapore) e sulla determinazione dello status di appartenenza, compresi gli indicatori sostitutivi. ↩

Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.

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Dr Alexander Ressos, TEP

Of Counsel, KGP Legal LLC

Sono Of Counsel presso KGP Legal LLC a Singapore, dove lavoro con una clientela internazionale di imprenditori di successo e delle loro famiglie, gestori patrimoniali indipendenti, società di commercio di materie prime e altri clienti commerciali. Sono avvocato tedesco e svizzero, abilitato inoltre come solicitor in Inghilterra e Galles e a Hong Kong. Divido il mio tempo tra Zug in Svizzera, Singapore e Hong Kong. Dal 2017 ho lavorato con clienti internazionali su oltre 700 progetti relativi a cripto-attività e asset digitali. Ho inoltre un’ampia esperienza nel contenzioso e nell’arbitrato transfrontalieri a Singapore, a Hong Kong e in altri mercati del Sud-Est asiatico e della Grande Cina.

Opero nei principali centri finanziari del Sud-Est asiatico, del Medio Oriente e della Svizzera, con particolare attenzione alla protezione del patrimonio, alla pianificazione fiscale e successoria internazionale, nonché ai trust, all’amministrazione societaria e ad altri servizi fiduciari. La mia filosofia è essere per i miei clienti l’interlocutore di fiducia per la consulenza sul diritto di Singapore, lavorando a stretto contatto con loro e aiutandoli a raggiungere i loro obiettivi commerciali.

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