Gli obblighi di un RCASP di Singapore
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Un RCASP di Singapore deve stabilire se rientra nell'ambito di applicazione, cosa che per un DPT service provider autorizzato o un titolare di licenza DTSP è quasi sempre il caso. Deve poi svolgere l'adeguata verifica su ciascun utente: un'autocertificazione della residenza fiscale per persone fisiche ed entità, l'identificazione delle persone che esercitano il controllo per le entità passive e una verifica di ragionevolezza rispetto alle informazioni antiriciclaggio già in suo possesso. Gli utenti preesistenti devono essere documentati entro un periodo transitorio, di regola dodici mesi dall'avvio. L'RCASP deve trasmettere le segnalazioni all'IRAS con cadenza annuale, verosimilmente entro il 31 maggio successivo all'anno di riferimento per allinearsi al ciclo CRS, nello schema XML dell'OCSE.1 L'inadempimento costituisce reato ai sensi delle disposizioni dell'Income Tax Act in materia di international tax compliance, con multe a carico dell'entità e dei dirigenti che non esercitano una diligenza ragionevole.2
La sovrapposizione con l'adeguata verifica antiriciclaggio è il fattore di efficienza che un RCASP ben organizzato sfrutta. L'adeguata verifica della clientela ai sensi della MAS Notice PSN02 raccoglie già nome, indirizzo, data di nascita, cittadinanza e documenti di identità e identifica già i titolari effettivi dei clienti che sono entità (si veda la Parte L, Capitolo II). Il CARF vi aggiunge la residenza fiscale e i numeri di identificazione fiscale e richiede che l'autocertificazione sia in una forma che l'utente sottoscrive o conferma. L'approccio standard è un modulo di onboarding combinato che raccoglie entrambi gli insiemi di dati in un'unica soluzione. Dalla stessa fonte possono essere tratte le prove dello status di appartenenza ai fini della GST descritte nel Capitolo III di questa Parte. Un gruppo svizzero-singaporiano con un RCASP in ciascun hub dovrebbe adottare un unico modello di dati CARF e due flussi di segnalazione, perché lo schema svizzero e quello singaporiano coincidono con lo schema OCSE e differiscono soltanto per il canale di trasmissione.
Nota pratica
Se Lei gestisce un exchange a Singapore e un exchange gemello a Zug, predisponga una sola volta l'onboarding CARF e lo riutilizzi. Raccolga l'autocertificazione all'apertura del conto, verifichi il formato del numero di identificazione fiscale sulla base delle regole TIN dell'OCSE, registri la giurisdizione di residenza come campo strutturato e colleghi ciascuna registrazione di operazione alla residenza dell'utente alla data dell'operazione. Imposti l'aggregazione annuale come un report eseguibile da entrambe le entità. Designi un responsabile CARF in ciascuna entità, poiché entrambi i regimi attribuiscono la responsabilità a persone nominativamente individuate. Verifichi l'output XML con lo strumento di convalida dell'OCSE prima della prima trasmissione. Un gruppo che procede in questo modo nel 2025 e nel 2026 evita la corsa affannosa che il CRS ha provocato nel 2017 e nel 2018.
Note
- OCSE, Crypto-Asset Reporting Framework, Section III (adeguata verifica per utenti persone fisiche ed entità preesistenti e nuovi; validità delle autocertificazioni) e CARF XML Schema and User Guide, 2024. ↩
- Income Tax Act 1947, Part 20B (international agreements to improve tax compliance), in particolare le disposizioni in materia di reati e sanzioni applicabili alle istituzioni finanziarie tenute alla comunicazione e, in base ai regolamenti CARF, ai reporting crypto-asset service providers. ↩
Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.