Gli strumenti svizzeri
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Il testamento e le norme sulla successione necessaria
Un testamento svizzero può essere redatto per atto pubblico, in forma olografa (scritto a mano, datato e firmato) oppure oralmente in caso di urgenza.1 Dalla revisione in vigore dal 1º gennaio 2023 ai discendenti spetta come porzione legittima la metà della loro quota ereditaria legale e al coniuge superstite la metà, mentre i genitori non ricevono nulla. Un testatore con coniuge e figli dispone pertanto di una quota disponibile pari alla metà dell'eredità.2 I digital asset fanno parte dell'eredità e concorrono alle porzioni legittime con il loro valore al momento del decesso. Per un asset volatile ciò crea un problema pratico. Il valore alla data del decesso può discostarsi nettamente dal valore al momento della divisione dell'eredità, sicché gli eredi che ricevono token sopportano la variazione mentre quelli che ricevono denaro non la sopportano.3 Un testamento che attribuisce digital asset in natura a determinati eredi dovrebbe precisare se l'attribuzione costituisce un legato a valore fisso o una quota del residuo, e dovrebbe conferire all'esecutore testamentario il potere di vendere token per effettuare conguagli.
Il testamento è anche la sede delle istruzioni che rendono operativo il sistema di gestione delle chiavi. Si tratta della nomina dell'esecutore testamentario, dell'autorizzazione a ricorrere ad assistenza tecnica a spese dell'eredità, dell'istruzione al depositario o al cofirmatario di cooperare con l'esecutore e del potere di vendere o di trasferire in natura. Il diritto svizzero conferisce all'esecutore testamentario i poteri di amministrazione e il dovere di eseguire le istruzioni del testatore, sicché tali istruzioni sono vincolanti.4
Nota pratica
Una clausola testamentaria svizzera sui digital asset dovrebbe svolgere cinque funzioni. Dovrebbe definire gli asset mediante rinvio all'inventario detenuto dall'esecutore testamentario, senza elencare gli indirizzi nel testamento stesso, poiché il testamento diventa un documento pubblico al momento dell'apertura. Dovrebbe nominare un esecutore testamentario con il potere di incaricare un consulente tecnico e un depositario. Dovrebbe ordinare a ogni persona che detiene una quota di chiave, una registrazione della seed o un diritto di cofirma di consegnarli o esercitarli su richiesta dell'esecutore, sciogliendola dal vincolo di riservatezza nei confronti di quest'ultimo. Dovrebbe stabilire se i digital asset si trasmettono come legati specifici in natura, al valore alla data del decesso, o come parte del residuo. Dovrebbe autorizzare l'esecutore a vendere token per pagare imposte, debiti e conguagli. La Parte Q, capitolo III, contiene una clausola modello.
Il problema dell'esecutore testamentario in Svizzera
L'esecutore testamentario svizzero ottiene dall'autorità cantonale un certificato di nomina e, sulla base di esso, tratta con banche, depositari e registri.5 Le banche e i depositari svizzeri svincolano i digital asset a favore dell'esecutore su presentazione del certificato e dell'usuale identificazione. L'ostacolo sono gli exchange esteri. La maggior parte richiede un grant della propria giurisdizione o una lunga procedura di legalizzazione dei documenti, e alcuni non dispongono di alcuna procedura. Un esecutore che trova conti presso exchange nell'inventario deve attendersi mesi di corrispondenza e dovrebbe mettere in conto un avvocato locale nella giurisdizione dell'exchange. Per questo motivo il piano dovrebbe prevedere che, durante la vita del titolare, i saldi rilevanti siano trasferiti dagli exchange alla custodia o alla self-custody con un sistema di trasmissione.
In Svizzera l'imposta di successione è cantonale. Zug non la preleva sul coniuge e sui discendenti e applica un'imposta progressiva agli altri eredi, e anche Zurigo esenta il coniuge e i discendenti.6 L'esecutore testamentario deve nondimeno presentare un inventario e valutare i token alla data del decesso per l'autorità cantonale, che si avvale del listino dei corsi dell'AFC, ove disponibile.
Il regime dei beni matrimoniali e il mandato precauzionale
In base al regime ordinario svizzero della partecipazione agli acquisti, gli acquisti di ciascun coniuge durante il matrimonio sono divisi in parti uguali in caso di divorzio o di decesso. Vi rientrano i digital asset acquistati con redditi conseguiti durante il matrimonio. I beni posseduti prima del matrimonio o ricevuti per donazione o successione restano beni propri.7 L'incremento di valore dei token acquistati prima del matrimonio è bene proprio, mentre i token acquistati durante il matrimonio con il reddito da lavoro sono acquisti. Un fondatore che si sposa durante il vesting di un'assegnazione di token deve attendersi che le tranche liberate costituiscano acquisti. Il rimedio è una convenzione matrimoniale per atto pubblico che adotti la separazione dei beni o modifichi il regime della partecipazione, che i coniugi possono stipulare prima o durante il matrimonio.8 La convenzione dovrebbe elencare i digital asset come beni propri e ripartire l'onere della prova, poiché l'art. 200 CC presume che si tratti di acquisti quando la natura di un bene non può essere dimostrata.9
L'incapacità è disciplinata dal mandato precauzionale (Vorsorgeauftrag). Con esso una persona che ha l'esercizio dei diritti civili incarica un'altra di gestire il suo patrimonio e di rappresentarla negli affari giuridici qualora divenga incapace di discernimento. Il mandato è redatto in forma olografa o per atto pubblico ed è convalidato dall'autorità di protezione degli adulti al sopraggiungere dell'incapacità.10 Il mandato dovrebbe estendersi espressamente ai digital asset e autorizzare il mandatario a ottenere le quote di chiave e a impartire istruzioni ai cofirmatari, perché i poteri ordinari di un mandatario vengono interpretati con riferimento agli asset che l'autorità è in grado di vedere.
Note
- CC, RS 210, artt. da 498 a 506 (forme delle disposizioni a causa di morte; testamento olografo ai sensi dell'art. 505). ↩
- CC, RS 210, art. 471 (porzioni legittime pari alla metà della quota ereditaria legale per i discendenti e per il coniuge o partner registrato superstite), come modificato dalla legge federale del 18 dicembre 2020, in vigore dal 1º gennaio 2023; art. 457 e art. 462 (quote ereditarie legali dei discendenti e del coniuge). Parte D, capitolo VIII. ↩
- CC, RS 210, art. 474 (l'eredità è valutata alla data del decesso ai fini del calcolo della porzione disponibile); art. 617 (valutazione al valore venale al momento della divisione). ↩
- CC, RS 210, art. 517 (nomina di un esecutore testamentario mediante disposizione testamentaria) e art. 518 (diritti e doveri dell'esecutore testamentario: amministrazione dell'eredità, pagamento dei debiti e dei legati, divisione secondo le istruzioni del testatore o la legge). ↩
- CC, RS 210, art. 517 cpv. 3 (l'autorità conferma la nomina dell'esecutore testamentario); prassi cantonale (certificato di esecutore testamentario, Willensvollstreckerzeugnis). ↩
- Cantone di Zug, Gesetz über die Erbschafts- und Schenkungssteuer (BGS 634.1), § 5 (esenzione del coniuge e dei discendenti); Cantone di Zurigo, Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz (LS 632.1), § 11 (esenzione del coniuge e dei discendenti). Parte G, capitolo I. ↩
- CC, RS 210, artt. da 196 a 198 (acquisti e beni propri), art. 204 (scioglimento del regime) e art. 215 (a ciascun coniuge spetta la metà dell'aumento conseguito dall'altro). ↩
- CC, RS 210, art. 182 (convenzione matrimoniale per atto pubblico prima o dopo la celebrazione del matrimonio) e artt. da 247 a 251 (separazione dei beni). ↩
- CC, RS 210, art. 200 cpv. 3 (presunzione di acquisti). ↩
- CC, RS 210, artt. da 360 a 369 (mandato precauzionale: costituzione, forma ai sensi dell'art. 361, convalida da parte dell'autorità di protezione degli adulti ai sensi dell'art. 363). Parte D, capitolo VIII. ↩
Solo a scopo informativo generale. Il presente articolo non costituisce consulenza legale o fiscale, non sostituisce la consulenza sul singolo caso e non instaura alcun rapporto tra avvocato e cliente. Riflette la situazione giuridica aggiornata a novembre 2026.