Singapore tassa il reddito e lascia fuori dall'imposizione le plusvalenze di natura patrimoniale. Gli articoli qui raccolti spiegano l'imposizione ai sensi dell'Income Tax Act 1947, il confine tra trader e investitore, la section 10L, la GST, gli incentivi per i fondi, i family office, la remunerazione in token, il CRS, il CARF e il FATCA, i poteri dell'IRAS, i reati e la collaborazione volontaria, nonché la convenzione con la Svizzera. Gli esempi provengono dagli asset digitali e i principi sono quelli del diritto tributario generale. Il libro espone il diritto vigente al 30 giugno 2026.
L'imposta sul reddito delle società è fissa al 17 per cento, con esenzioni per le start-up ed esenzioni parziali. La GST è pari al 9 per cento dal 1° gennaio 2024. Le plusvalenze di natura patrimoniale sono escluse dall'imposizione, mentre i guadagni da attività di trading sono tassati, sicché la tassabilità di un guadagno dipende dalla sua natura.
Dal 1° gennaio 2024 la section 10L tassa le plusvalenze da cessione di beni esteri percepite a Singapore qualora l'entità sia priva di sostanza economica o il bene sia proprietà intellettuale estera. L'imposta minima globale si applica ai grandi gruppi per gli esercizi a partire dal 1° gennaio 2025.
Singapore ha attuato il Common Reporting Standard con i primi scambi nel settembre 2018, e il libro illustra il passo successivo previsto dal Crypto-Asset Reporting Framework. Seguono i poteri informativi dell'IRAS, il suo programma di collaborazione volontaria e il trattamento dell'evasione fiscale come reato presupposto del riciclaggio.
Per un gruppo o una famiglia le questioni pratiche sono se un guadagno abbia natura patrimoniale, se i requisiti di sostanza siano soddisfatti e come si applichino le convenzioni.
Si consiglia di iniziare con Singapore V sulla fiscalità e sugli incentivi, l'imposizione e la sua logica territoriale o la section 10L.
La fine del segreto bancario ai fini fiscali esteri
Per gran parte della sua storia moderna Singapore ha offerto ai clienti esteri una riservatezza bancaria che le autorità fiscali straniere non potevano penetrare. Read more Singapore · Gestione patrimonialeLo standard OCSE del 2009 e l’impegno di Singapore
A Singapore il segreto bancario poggia su una base legislativa. Read more Singapore · Gestione patrimonialeIl FATCA e l’accordo intergovernativo
L’impulso esterno decisivo venne dagli Stati Uniti. Read more Singapore · Gestione patrimonialeIl Common Reporting Standard
Il FATCA servì da modello per un sistema multilaterale. Nel 2013 il G20 chiese all’OCSE di elaborare un unico standard globale per lo scambio automatico. Read more Singapore · Gestione patrimonialeI reati fiscali come reati presupposto del riciclaggio
Lo scambio di informazioni fiscali riguarda i rapporti tra Stati, mentre la qualificazione dei reati fiscali come reati presupposto del riciclaggio riguarda il comportamento delle banche stesse. Read more Singapore · Gestione patrimonialeI patrimoni pregressi e la regolarizzazione dei clienti
Ogni piazza finanziaria che abbandonò il segreto fiscale dovette affrontare il problema della propria clientela esistente. I conti aperti secondo le vecchie regole contenevano beni che i clienti non avevano mai dichiarato nel proprio paese. Read more Singapore · Gestione patrimonialeLa fine del segreto bancario a fini fiscali esteri: conseguenze pratiche
L’effetto cumulativo di queste regole è che un’istituzione finanziaria di Singapore deve essere in grado di dimostrare, per ogni cliente, di conoscerne la residenza fiscale e di non avere motivo di sospettare… Read more Singapore · Gestione patrimonialeLa fine del segreto bancario a fini fiscali esteri: confronto con Ginevra
La Svizzera e Singapore hanno varcato la stessa soglia a pochi giorni di distanza l’una dall’altra. Read more Singapore · Gestione patrimonialeLa fine del segreto bancario a fini fiscali esteri: sintesi
Il segreto bancario di fonte legislativa previsto a Singapore dalla section 47 del Banking Act ha perso tra il 2009 e il 2018 la propria efficacia nei confronti delle autorità fiscali estere, pur continuando a proteggere i clienti… Read more Singapore · FiscalitàSingapore V: Fiscalità e incentivi
Il fisco è la ragione per cui molti clienti guardano per la prima volta a Singapore e la ragione per cui alcuni di loro in seguito se ne vanno. Read more Singapore · FiscalitàIl presupposto impositivo e la sua logica territoriale
L’imposta sul reddito di Singapore è applicata ai sensi della section 10(1) dell’Income Tax Act 1947 sul reddito “accruing in or derived from Singapore or received in Singapore from outside Singapore”. Read more Singapore · FiscalitàPayment token: permuta, valutazione e cessione
Poiché l’IRAS tratta un payment token come un bene e non come denaro, un pagamento in token è un’operazione di permuta. Un’impresa che vende beni in cambio di Bitcoin è tassata sul valore dei beni forniti. Read more Singapore · FiscalitàI badges of trade applicati alle cripto
I badges of trade sono il test che l’IRAS applica per stabilire se le cessioni di token abbiano natura reddituale. Read more Singapore · FiscalitàL’emissione di token: i proventi di un’ICO nelle mani dell’emittente
Il trattamento dei proventi di una initial coin offering segue il tipo di token. La posizione della Guide su ciascun tipo è una delle enunciazioni più utili della prassi fiscale di Singapore per un fondatore. Read more Singapore · FiscalitàAirdrop, hard fork, staking, mining e NFT
La Guide tratta ciascuno dei modi più comuni di acquisire token senza pagamento. Read more Singapore · FiscalitàPerdite e deduzioni
Le perdite commerciali derivanti dalla negoziazione di token sono deducibili dagli altri redditi dello stesso anno ai sensi della section 37, riportabili a nuovo senza limiti di tempo a fronte dei redditi futuri, fatto salvo per le società… Read more Singapore · FiscalitàIl confronto tra il trattamento fiscale di Singapore e quello svizzero
I due hub giungono a risultati simili per le società e a risultati diversi per le persone fisiche. Read more Singapore · FiscalitàL’assenza di un’imposta e le sue tre riserve
Singapore non ha un’imposta sulle plusvalenze. L’affermazione è esatta e viene ripetuta in ogni presentazione di una struttura holding di Singapore, ma descrive soltanto un’assenza nella legge e nulla di più. Read more Singapore · FiscalitàLa linea di demarcazione tra trader e investitore nella prassi
Per una persona fisica la linea di demarcazione è tracciata dai badges of trade e dalla prassi del Comptroller. Read more Singapore · FiscalitàIl principio della rimessa: section 10(1) e section 10(25)
Singapore tassa il reddito “received in Singapore from outside Singapore” (ricevuto a Singapore dall’estero). Read more Singapore · FiscalitàSection 10L: plusvalenze estere da cessione dal 2024
La section 10L è stata introdotta dall'Income Tax (Amendment) Act 2023 con effetto dal 1º gennaio 2024 come risposta di Singapore al Gruppo «Codice di condotta» dell'Unione europea, che aveva qualificato la mancata tassazione a Singapore… Read more Singapore · FiscalitàRequisiti di sostanza oltre la section 10L
La sostanza economica è divenuta la condizione universale della pianificazione fiscale a Singapore, e le strutture in digital asset ne avvertono gli effetti da tre direzioni contemporaneamente. Read more Singapore · FiscalitàIl confronto con la Svizzera
La Svizzera esenta gli utili di capitale privati delle persone fisiche (art. 16 cpv. 3 LIFD) e tassa gli utili di capitale delle società come utile ordinario, fatta salva la riduzione per partecipazioni qualificate… Read more Singapore · FiscalitàIl sistema e la svolta del 2020
La goods and services tax di Singapore è un'imposta sul valore aggiunto applicata ai sensi del Goods and Services Tax Act 1993 sulle cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate a Singapore da un soggetto passivo nell'esercizio… Read more Singapore · FiscalitàLa definizione di digital payment token ai fini della GST
La definizione ai fini della GST è più ristretta di quella del Payment Services Act e della nozione di token di pagamento contenuta nella Guide relativa all'imposta sul reddito. Read more Singapore · FiscalitàStablecoin: al di fuori della definizione di DPT ma comunque esenti
L'esclusione dalla definizione di DPT dei token ancorati a una valuta sorprende molti clienti, perché la stablecoin è il token più spesso utilizzato come mezzo di pagamento. Read more Singapore · FiscalitàServizi di exchange, intermediari e la questione dell'agente
L'esenzione riguarda la cessione del token in quanto tale. Non riguarda i servizi dell'exchange, del broker o del custode che rendono possibile l'operazione, i quali restano imponibili. Read more Singapore · FiscalitàDetrazione dell'imposta a monte ed esenzione parziale
Un'impresa che effettua operazioni sia imponibili sia esenti può detrarre soltanto l'imposta a monte imputabile alle operazioni imponibili. Read more Singapore · FiscalitàServizi di mining, validazione e staking
Il mining, in linea generale, non costituisce un'operazione ai fini della GST. Read more Singapore · FiscalitàReverse charge e il fornitore svizzero
Dal 1º gennaio 2020 Singapore applica il reverse charge ai servizi importati acquistati da imprese che non hanno diritto alla detrazione integrale dell'imposta a monte. Read more Singapore · FiscalitàNFT e utility token ai fini della GST
Un NFT non è fungibile e non può quindi essere un DPT. Il suo trattamento ai fini della GST dipende da ciò che esso rappresenta. Read more Singapore · FiscalitàOrganizzazione degli adempimenti GST
La dichiarazione GST di un'impresa che opera con digital asset vale quanto i dati che la alimentano. Read more Singapore · FiscalitàPerché gli incentivi per i fondi sono rilevanti per i digital asset
L'industria dei fondi di Singapore poggia su tre esenzioni previste dalla legge. Read more Singapore · FiscalitàI tre regimi
La section 13D esenta un fondo non residente che non ha alcuna presenza a Singapore oltre al proprio fund manager singaporiano. Read more Singapore · FiscalitàDesignated investments e il problema dei token
L'esenzione copre soltanto lo specified income derivante da designated investments. Read more Singapore · FiscalitàLa variable capital company
Il Variable Capital Companies Act 2018 è entrato in vigore il 14 gennaio 2020 e ha dotato Singapore di un veicolo per fondi concepito appositamente. Read more Singapore · FiscalitàAutorizzazione e tassazione dei fund manager
Un fund manager a Singapore deve essere titolare di una capital markets services licence per la gestione di fondi ai sensi del Securities and Futures Act 2001 o beneficiare di un'esenzione… Read more Singapore · FiscalitàIl manager svizzero con un fondo di Singapore
Un gestore patrimoniale svizzero o un gestore di patrimoni collettivi autorizzato ai sensi della legge sugli istituti finanziari (FinIA; FINIG) che intenda gestire un fondo di Singapore dispone di tre vie… Read more Singapore · FiscalitàIl manager di Singapore con un L-QIF svizzero
Il caso inverso è divenuto possibile dal 1º marzo 2024, quando il limited qualified investor fund (L-QIF) è stato introdotto nella legge sugli investimenti collettivi (CISA; KAG)… Read more Singapore · FiscalitàLa scelta tra un fondo di Singapore e un fondo svizzero
La decisione dipende dagli investitori, dalla strategia e dal problema dei token descritto sopra. La tabella seguente riassume gli elementi che decidono la maggior parte dei mandati. Read more Singapore · FiscalitàIl modello del family office di Singapore
Un single family office a Singapore è una società che gestisce il patrimonio di una sola famiglia e nient'altro. Read more Singapore · FiscalitàL'esenzione dalla licenza e la proposta di class exemption del 2023
Un family office che gestisce soltanto il patrimonio di una singola famiglia non ha bisogno di una capital markets services licence. Read more Singapore · FiscalitàLe condizioni dell'incentivo fiscale per i single family office
I fondi dei single family office ottengono l'esenzione ai sensi della section 13O o 13U, ma le condizioni sono più rigorose che per i fondi commerciali e sono state inasprite due volte… Read more Singapore · FiscalitàLe cripto-attività nel portafoglio del family office
Il problema dei designated investments illustrato nel Capitolo IV colpisce un family office crypto più duramente di un fondo commerciale, perché il patrimonio della famiglia consiste spesso in larga parte… Read more Singapore · FiscalitàIl caso dell'agosto 2023 e l'inasprimento della prassi
Nell'agosto 2023 la Singapore Police Force ha arrestato dieci cittadini stranieri e sequestrato o congelato beni valutati infine oltre S$ 3 miliardi in quello che è divenuto il più grande caso di riciclaggio… Read more Singapore · FiscalitàIl Global Investor Programme
Il Global Investor Programme, gestito dall'Economic Development Board, concede la residenza permanente agli investitori che impegnano capitali a Singapore. Read more Singapore · FiscalitàIl confronto con l'imposizione secondo il dispendio a Zug
Il family office di Singapore viene spesso messo a confronto con il regime svizzero dell'imposizione secondo il dispendio descritto nella Parte G, Capitolo VI, sebbene i due strumenti si fondino su logiche diverse… Read more Singapore · FiscalitàI token come retribuzione
La maggior parte delle imprese che operano con digital asset retribuisce parte del proprio personale in token. Read more Singapore · FiscalitàLa section 10(6) e le regole sui piani azionari applicate ai token
Singapore dispone di un regime specifico per i piani azionari dei dipendenti. Read more Singapore · FiscalitàLa deemed exercise rule e il differimento QEEBR
Due caratteristiche del regime dei piani azionari sono rilevanti per una forza lavoro crypto mobile. Read more Singapore · FiscalitàLa residenza fiscale delle persone fisiche
Una persona fisica è residente a Singapore per un anno d'imposta se risiede a Singapore nell'anno solare precedente, salvo assenze temporanee, oppure se è fisicamente presente o lavora a Singapore… Read more Singapore · FiscalitàIl sistema dei pass
Nessuno vive e lavora a Singapore senza un pass. Il sistema dei pass è nella pratica un filtro che decide quali fondatori e dipendenti Singapore desidera accogliere. Read more Singapore · FiscalitàIl trasferimento dalla Svizzera a Singapore
Un fondatore che si trasferisce da Zug a Singapore deve affrontare una serie di questioni su ciascuno dei due versanti. Read more Singapore · FiscalitàIl trasferimento da Singapore alla Svizzera
Il trasferimento inverso è meno frequente, ma lo si osserva sempre più spesso con il ritorno delle famiglie in Europa. Read more Singapore · FiscalitàDal segreto allo scambio automatico
Singapore e la Svizzera erano le due piazze finanziarie al cui segreto bancario il progetto di trasparenza dell'OCSE intendeva porre fine. Read more Singapore · FiscalitàIl Common Reporting Standard a Singapore
Singapore ha attuato il CRS mediante le Income Tax (International Tax Compliance Agreements) (Common Reporting Standard) Regulations 2016, con obblighi di adeguata verifica dal 1º gennaio 2017… Read more Singapore · FiscalitàIl Crypto-Asset Reporting Framework
Il CARF impone al Reporting Crypto-Asset Service Provider (RCASP) di identificare i propri utenti e di determinarne la residenza fiscale. Read more Singapore · FiscalitàChe cosa significa il CARF per il cliente con patrimoni in entrambi gli hub
L'avvento del CARF modifica il profilo di rischio di tre tipologie di clienti. Read more Singapore · FiscalitàGli obblighi di un RCASP di Singapore
Un RCASP di Singapore deve stabilire se rientra nell'ambito di applicazione, cosa che per un DPT service provider autorizzato o un titolare di licenza DTSP è quasi sempre il caso. Read more Singapore · FiscalitàFATCA
Entrambi gli hub applicano il Foreign Account Tax Compliance Act statunitense mediante accordi intergovernativi. Read more Singapore · FiscalitàIl ciclo degli adempimenti e i poteri informativi dell'IRAS
Singapore tassa sulla base dell'anno precedente. Il reddito dell'anno solare 2025 è accertato nell'anno d'imposta 2026. Le persone fisiche presentano la dichiarazione entro il 18 aprile. Read more Singapore · FiscalitàReati e sanzioni
L'Income Tax Act gradua i propri reati in base alla colpevolezza. La section 94 prevede la sanzione generale per l'omessa presentazione della dichiarazione o l'inadempimento, con una multa fino a S$ 5.000 e una sanzione pari al doppio dell'imposta. Read more Singapore · FiscalitàIl programma di voluntary disclosure
L'IRAS gestisce un programma di voluntary disclosure che riduce le sanzioni per i contribuenti che si presentano spontaneamente prima che l'IRAS abbia avviato una verifica o un'indagine. Read more Singapore · FiscalitàOpposizione, riesame e appello
Il contribuente che non concorda con un accertamento presenta entro due mesi una notice of objection indicandone i motivi. Read more Singapore · FiscalitàAdvance rulings
L'IRAS emette advance rulings sull'applicazione dell'Income Tax Act a un'operazione progettata ai sensi della section 108 e del Seventh Schedule. Read more Singapore · FiscalitàL'evasione fiscale come reato presupposto del riciclaggio
Dal 1º luglio 2013 i reati tributari gravi sono reati presupposto del riciclaggio di denaro ai sensi del Corruption, Drug Trafficking and Other Serious Crimes (Confiscation of Benefits) Act 1992. Read more Singapore · FiscalitàConfronto con il regime svizzero dell'autodenuncia
La Svizzera offre un'autodenuncia esente da sanzioni una volta nella vita ai sensi dell'art. 175 cpv. 3 del Direct Federal Tax Act, a condizione che l'autorità non sia a conoscenza dell'evasione, che il contribuente… Read more Singapore · FiscalitàL'accordo e la sua storia
L'Agreement between the Republic of Singapore and the Swiss Confederation for the Avoidance of Double Taxation with respect to Taxes on Income è stato firmato a Singapore il 24 febbraio 2011. Read more Singapore · FiscalitàResidenza e tie-breaker
Una persona è residente di uno Stato contraente se vi è assoggettata a imposta in ragione del domicilio, della residenza, della sede di direzione o di qualsiasi criterio analogo. Read more Singapore · FiscalitàStabile organizzazione
L'articolo 5 definisce la stabile organizzazione come una sede fissa d'affari per mezzo della quale l'impresa esercita in tutto o in parte la sua attività. Read more Singapore · FiscalitàDividendi, interessi e canoni
Il trattato riduce l'imposta preventiva svizzera sui dividendi dal 35 per cento al 5 per cento quando il beneficiario effettivo è una società che detiene almeno il 10 per cento del capitale della società distributrice, e al 15… Read more Singapore · FiscalitàPlusvalenze
L'articolo 13 attribuisce gli utili derivanti dall'alienazione di beni immobili allo Stato in cui i beni sono situati. Read more Singapore · FiscalitàRedditi di lavoro dipendente tra i due centri
L'articolo 15 attribuisce i redditi di lavoro dipendente allo Stato in cui l'attività lavorativa è svolta. Read more Singapore · FiscalitàProcedura amichevole e scambio di informazioni
La procedura amichevole è aperta al contribuente che ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati comportino un'imposizione non conforme all'accordo. Read more Singapore · FiscalitàUn confronto conclusivo per il lettore che deve decidere
Questa Parte ha illustrato un sistema fiscale generoso con l'investitore, esigente con il trader, indifferente al token in quanto tale e sempre più insistente sulla sostanza. Read more